5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci Maddesinde Yer Alan Vergi Kesinti Oranları Hakkında Karar Bakanlar Kurulundan		03.02.2009 27130
	Karar Sayısı	12.01.2009 - 2009/14594

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinde yer alan vergi kesinti oranları hakkındaki ekli Kararın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 30/12/2008 tarihli ve 126669 sayılı yazısı üzerine, adı geçen Kanunun anılan maddesine göre, Bakanlar Kurulu'nca 12/1/2009 tarihinde kararlaştırılmıştır.

Madde 0001 :

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi uyarınca kurumlara yapılan bazı ödemelere ilişkin vergi kesintisi oranları aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.

1 - (Bent 30.03.2025 tarih ve 32857 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 9707 Sayılı Cbk ile 1/4/2025 tarihinden itibaren yapılan ödemelere uygulanmak üzere Değişmiştir.) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamına giren;

a) Demiryolu hattı, tramvay, finiküler, monoray, metro ve şehir içi raylı ulaşım sistemleri inşaat ve onarım işleri dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden %1,

b) Gemi inşaat ve onarım işleri dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden %1,

c) Diğer işler dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden %5,

2 - (Bent 23.12.2020 tarih ve 31343 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 3319 Sayılı Cbk ile 1/1/2021 tarihinde yürürlüğe girecek şekilde Değişmiştir.) Kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden % 20” (01/01/2021-31/7/2021 Arası % 10 )

3 - (3. Alt Bendin ilk Paragrafı 29.06.2011 tarih ve 27979 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2011/1854 Sayılı B.K.K. ile aşağıdaki şekilde Değişmiştir) Her nevi tahvil (ipotek finansmanı kuruluşları ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipotekli sermaye piyasası araçları, varlık teminatlı menkul kıymetler dahil) ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetler ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirlerden (Döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları kesintiye tabi tutulmaz);

a) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına ⁽¹⁾ sağlanan gelirlerden % 0,

b) (Bent 21.03.2019 tarih ve 30721 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 842 Sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı ile Değişmiştir.) Diğerlerinden;

ba) Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin;

i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden %7,

ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden %3,

iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden %0,

bb) Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;

i) Vadesi 1 yıla kadar olanlara sağlanan gelirlerden %7,

ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden %3,

iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlara sağlanan gelirlerden %0,

bc) (ba) ve (bb)’de belirtilenler dışında kalanlar için %10

4 - Mevduat faizlerinden % 15,

5 - Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından % 15,

6 - Kâr ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kâr paylarından % 15,

7 - Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinde yer alan menkul kıymetlerin geri alım veya satım taahhüdü ile elde edilmesi veya elden çıkarılmasından sağlanan gelirlerden % 15,

8 - (8. Bent 30.06.2012 tarih ve 28339 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2012/3322 Sayılı Bkk ile eklenmiş ve diğer bent numaraları buna göre teselsül ettirilmiştir.) Başbayiler hariç olmak üzere, 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarına ilişkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve şans oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere, diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden %15

9 - (Bent 22.12.2021 tarih ve 31697 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 4936 Sayılı Cbk ile Değişmiştir.) Vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.) Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerindeki kâr payları (Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca vergi kesintisine tabi tutulan kazançlar hariç) üzerinden % 15 ⁽⁴⁾,

10 - Emeklilik yatırım fonlarının kazançları hariç olmak üzere, dağıtılsın veya dağıtılmasın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin;

a) (1) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,

b) (2) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,

c) (3) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,

ç) (4) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,

d) (6) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,

11. (11. Bent 19.12.2018 tarih ve 30630 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 476 Sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı ile Eklenmiştir) Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerden;

a) İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden %0.

12. (Bent 22.12.2024 Tarih ve 32760 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 9284 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 01.01.2025 tarihinde yürürlüğe girecek şekilde eklenmiştir.) 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkûr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden %1.

Geçici Madde 0001 :

(Madde 31.07.2020 tarih ve 31202 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2813 Sayılı CBK ile Eklenmiştir)

Bu maddeyi ihdas eden Kararın 5 inci maddesinde belirtilen tarihi (31/12/2020) izleyen günden itibaren nakden veya hesaben yapılan ödemelerde, bu maddeyi ihdas eden Karardan önce yürürlükte olan tevkifat oranları uygulanır.

Geçici Madde 0002 :

(Madde 23.12.2020 Tarih ve 30761 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 3319 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı ile 1/1/2021 tarihinde yürürlüğe girecek şekilde Eklenmiştir)

1/1/2021 tarihinden 30/9/2021 ⁽²⁾⁽³⁾ tarihine kadar (bu tarih dâhil) yapılan ödemelerde, bu Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan oran %10 olarak uygulanır.

Madde 0002 :

Bu Karar; 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen gelirlere uygulanmak üzere, yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Madde 0003 :

Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.