MET�N
MET�N

Belgenin tamam� i�in program� sat�n alman�z gerekmektedir.

+90 (555) 801 30 49

+90 (242) 248 23 55

+90 (212) 654 88 15

+90 (312) 231 81 36

+90 (242) 248 23 32

	Katma De�er Vergisi Kanunu Genel Tebli�i Maliye Bakanl��ndan		24.02.1999 23621
	Seri No	72

(Tebli� 26.04.2014 tarih ve 28983 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan Tebli� ile Y�r�rl�kten Kald�r�lm��t�r)

KATMA DE�ER VERG�S� BEYANNAMELER�N�N YEN�DEN D�ZENLENMES�
1. 3065 say�l� Katma De�er Vergisi Kanununun 42 nci maddesinin Bakanl��m�za verdi�i yetkiye dayan�larak, Ocak 1999 d�neminden itibaren kullan�lmak �zere;
  - Ger�ek usulde vergilendirilen m�kelleflerce verilen 1 no.lu,
  - Vergi sorumlular� taraf�ndan verilen 2 no.lu,
  - Ek Vergi m�kelleflerince verilen 4 no.lu,
  katma de�er vergisi beyannameleri yeniden d�zenlenmi�tir.
2. Ocak 1999 d�nemine ili�kin olarak 25 �ubat 1999 tarihine kadar m�kellefler ve sorumlular taraf�ndan beyan edilecek olan katma de�er vergisi ve ek vergi i�in yeni beyannameler kullan�lacakt�r.
3. Daha �nce 1 no.lu katma de�er vergisi beyannamesinde yer alan "Savunma Sanayii Destekleme Fonu ve Toplu Konut Fonuna Ait Bildirim" bu beyannameden ��kar�lm��t�r. Savunma sanayii destekleme fonu bildirimi 4 no.lu katma de�er vergisi beyannamesine dahil edilmi�tir. Dolay�s�yla 3238 say�l� Kanunun 12 nci maddesinin (e) ve (j) bendlerine g�re �denmesi gereken savunma sanayii destekleme fonunun beyan� 4 no.lu katma de�er vergisi beyannamesi ile yap�lacakt�r.
4. 1 no.lu katma de�er vergisi beyannamesinin d�zenlenmesine ili�kin a��klamalar a�a��dad�r.
1.1. "Tablo I- Matrah ve Vergi Bildirimi" ile �lgili A��klamalar
1. Katma de�er vergisi m�kelleflerinden istisna, iade hakk� do�uran tevkifat veya tecil-terkin uygulamas� kapsam�nda i�lemleri bulunmayanlar, beyannamenin sadece �n y�z�ndeki tablo I b�l�m�n� dolduracaklar, arka y�z�nde yer alan II ve III no.lu tablolar� doldurmayacaklard�r.
2. Yeni katma de�er vergisi beyannamesinde amortismana tabi iktisadi k�ymetlerin indirimine ili�kin sat�rlar kald�r�lm�� olup, bu mallarla ilgili vergi, di�er al�� ve giderler i�in y�klenilen vergilerle birlikte 23 �nc� sat�ra yaz�lacakt�r.
3. Aral�k 1998 d�nemine ait 1 no.lu katma de�er vergisi beyannamesinin 62 nci sat�r�nda bir rakam bulunmas� halinde bu tutar aynen Ocak 1999 d�neminde verilecek yeni beyannamenin 22 nci sat�r�na yaz�lacakt�r.
4. Beyannamenin 7 nci sat�r�na katma de�er vergisi matrah�ndan indirilecek olan istisnalar ve �zel matrah �ekline tabi i�lemlere ait bedeller toplam� yaz�lacakt�r. Beyannamenin 49 uncu sat�r�ndaki iade hakk� do�uran tevkifat uygulamas� kapsam�ndaki i�lem bedeli, istisna veya �zel matrah �ekline tabi i�lem bedeli mahiyetinde olmad��ndan 7 nci sat�ra dahil edilmeyecektir.
5. Beyannamenin 20 nci sat�r�na;
  - Fazla veya yersiz hesaplanan,
  - Al��lardan iade edilen, i�lemi ger�ekle�meyen veya i�leminden vazge�ilen mal ve hizmetler nedeniyle eklenmesi gereken,
  - �nceki d�nemlerde indirim konusu yap�lan, ancak Katma De�er Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin (a) ve (c) bendleri uyar�nca indirimi kabul edilmeyen,
  vergi tutarlar�n�n toplam� yaz�lacakt�r.
6. Beyannamenin 25 inci sat�r�na, Katma De�er Vergisi Kanununun 11/1-b maddesi uygulamas�na ili�kin 43 Seri no.lu Katma De�er Vergisi Genel Tebli�inde yap�lan a��klamalar �er�evesinde, T�rkiye'de ikamet etmeyen yolculara istisna kapsam�nda yap�lan sat��larla ilgili olarak, sat��n hangi d�nemde yap�ld��na bak�lmaks�z�n bu d�nemde iade edilen katma de�er vergisi tutarlar� yaz�lacakt�r. Gerekli �artlar ger�ekle�ti�i i�in sat��n yap�ld�� d�nemde iadenin de yap�lm�� olmas� halinde iade tutar�, hem hesaplanan katma de�er vergisi olarak beyan edilecek, hem de beyannamenin 25 inci sat�r�nda indirim konusu yap�lacakt�r. �adenin ger�ekle�ti�i d�nemde bu tutar�n indirilememesi halinde, 52 nci sat�ra da yaz�lmak suretiyle iade edilecek vergi hesab�na dahil edilmesi m�mk�n bulunmaktad�r.
7. �te yandan, 61 Seri no.lu Katma De�er Vergisi Genel Tebli�ine g�re, T�rkiye'de ikamet etmeyen yolculara d�viz kar��l�� yap�lan sat��larla ilgili olarak, istisna �artlar� ger�ekle�medi�i i�in sat��n yap�ld�� d�nemde beyan edilen katma de�er vergisi, �artlar�n ger�ekle�erek iadenin yap�ld�� d�nemde 25 inci sat�ra yaz�lmak suretiyle indirim konusu yap�lacakt�r.
8. "�denmesi Gereken Katma De�er Vergisi"ne ili�kin 27 nci sat�rdaki rakam�n hesaplanmas�nda, 21 inci sat�rdaki "Toplam Katma De�er Vergisi" tutar�ndan 26 nc� sat�rdaki "�ndirimler Toplam�" d��lecektir. Ayr�ca 30 uncu sat�rda "Tecil Edilecek Katma De�er Vergisi"ne ili�kin tutar olmas� halinde bu tutar�n da indirilmesi sonucu �denmesi gereken katma de�er vergisi hesaplanacakt�r.
9. "Sonraki D�neme Devreden Katma De�er Vergisi"ne ili�kin 28 inci sat�rdaki rakam�n hesaplanmas�nda (26-21) fark�ndan; 53 �nc� sat�rda yer alan tutar indirilecek, genel orana veya y�kseltilmi� orana tabi mallar�n ihra� kayd�yla teslimi dolay�s�yla iade edilmesi gereken ve 64 �nc� sat�rda g�sterilen tutar indirilmeyecektir.
10. Ancak, 64 Seri no.lu Katma De�er Vergisi Genel Tebli�inde, indirimli orana tabi mallar�n ihra� kayd�yla teslimi dolay�s�yla y�klenilen vergilerin bu teslim dolay�s�yla hesaplanan vergiden fazla olmas� halinde, iade edilecek verginin hesab�nda; ihra� kayd�yla teslim bedelinin genel vergi oran�yla �arp�lmas� suretiyle bulunacak tutardan fazla olmamak kayd�yla, teslimin b�nyesine giren vergilerin esas al�naca�� a��klanm��t�r. Bu durumda indirimli oranda vergilendirilen mallar�n ihra� kayd�yla tesliminde 64 �nc� sat�ra yaz�lan tutarlar da 28 inci sat�r�n hesaplanmas�nda dikkate al�nacakt�r.
1.2. "Tablo II- �stisnalar ve �ade Hakk� Do�uran ��lemlere �li�kin Bildirim' ile �lgili A��klamalar
1. �stisna veya iade hakk� do�uran tevkifat kapsam�na giren i�lemleri bulunan m�kellefler, beyannamenin arka y�z�ndeki Tablo II b�l�m�n� de dolduracaklard�r. Bu m�kelleflerin �zel matrah �ekline tabi i�lemlerinin de bulunmas� halinde beyannamenin 31 inci sat�r� da doldurulacakt�r. �zel matrah �ekline tabi i�lemleri olan m�kelleflerin istisna veya iade hakk� do�uran tevkifat kapsam�nda i�lemlerinin olmamas� halinde, �zel matrah �ekline tabi i�lemler 31 inci sat�ra yaz�lmaks�z�n do�rudan 7 nci sat�rda g�sterilecektir.
2. Eski beyannamelerde petrol arama faaliyetlerine ili�kin istisna sat�r�nda beyan edilen te�vik belgesi kapsam�ndaki makina ve te�hizat teslimleri yeni beyannamede bu istisna i�in ayr�lan 41 ve 42 nci sat�rlarda g�sterilecektir.
3. Bu Tablonun "Tam �stisnalar" b�l�m�ndeki "Teslim ve Hizmet Tutar�" s�tununa, Katma De�er Vergisi Kanununun 32 nci maddesi kapsam�na giren i�lemlerin bedelleri; "Y�klenilen Katma De�er Vergisi" s�tununa ise bu i�lemlerin b�nyesine giren vergi tutarlar� yaz�lacakt�r.
4. (F�kra 14.04.2012 tarih ve 28264 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan Tebli� ile Y�r�rl�kten Kald�r�lm��t�r.)
5. Tam istisna kapsam�na giren i�lemlerde kullan�lan amortismana tabi iktisadi k�ymetlere ait vergiden pay verilmesinde, daha �nce yay�mlanan katma de�er vergisi genel tebli�lerindeki a��klamalar ge�erli olacakt�r.
1.3. "Tablo III- �hra� Kayd�yla Teslimlere Ait Bildirim" ile �lgili A��klamalar
1. Tecil-terkin uygulamas� kapsam�nda teslimleri bulunan m�kellefler beyannamenin arka y�z�ndeki Tablo III b�l�m�n� dolduracaklard�r. Buna g�re, Katma De�er Vergisi Kanununun 11/1-c maddesiyle d�zenlenen ihra� kayd�yla teslimler ile Ge�ici 17 nci maddesine dayan�larak tecil-terkin uygulamas� �ng�r�len dahilde i�leme ve ge�ici kabul rejimi kapsam�nda ham ve yard�mc� madde teslimleri de bu b�l�mde beyan edilecektir.
BAS�T USULDE VERG�LEND�R�LEN M�KELLEFLER�N KATMA DE�ER VERG�S� KAR�ISINDAK� DURUMU
1. 193 say�l� Gelir Vergisi Kanununa g�re basit usulde vergilendirme Kapsam�na al�nan m�kellefler, katma de�er vergisi a��s�ndan ger�ek usulde vergilendirilen m�kelleflerin tabi olduklar� usul ve esaslar �er�evesinde vergilendirileceklerdir.
2.1. Beyan
1. 215 say�l� Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 3 ayl�k vergilendirme d�nemine tabi oldu�u a��klanan basit usulde vergilendirilen m�kelleflerin ilk �� ayl�k d�neme (Ocak-�ubat-Mart 1999) ait beyan� da yeni d�zenlenen 1 no.lu katma de�er vergisi beyannamesi ile 25 Nisan 1999 tarihine kadar ba�l� olunan vergi dairesine yap�lacakt�r. Bu m�kellefler daha sonra da ��er ayl�k d�nemler itibariyle beyanname vermeye devam edeceklerdir.
2.2. Adi Ortakl�klar
1. Basit usulde vergilendirilen adi ortakl�klarda katma de�er vergisi beyannamesi ortakl�k ad�na d�zenlenerek ortakl��n i�yerinin ba�l� oldu�u, i�yerinin olmamas� halinde ise ortaklardan birinin ba�l� oldu�u vergi dairesine verilecektir. Ortakl�k ad�na d�zenlenecek ilk beyannameye; ortaklar�n ad�, soyad�, adresi, vergi dairesi ve vergi kimlik numaras�n�n yer ald�� bir liste eklenecektir. Ortaklar�n kendi vergi dairelerine, ortakl�k ad�na beyanda bulunulan vergi dairesi ve vergi kimlik numaras� bildirilecektir.
2.3. �ndirim
1. Basit usulde vergilendirilen m�kellefler, amortismana tabi iktisadi k�ymetlere ait fatura ve benzeri belgelerde g�sterilen katma de�er vergisini indirim konusu yapamazlar.
2. Bu m�kelleflerin kanunen defter tutma zorunlulu�u bulunmad��ndan, mal ve hizmet al�m� ile giderlerine ait katma de�er vergisinin indiriminde belgelerin defterlere kaydedilme �art� aranmayacakt�r.
2.4. Amortismana Tabi �ktisadi K�ymetlerin Sat��
1. Basit usulde vergilendirilen m�kelleflerin amortismana tabi iktisadi k�ymet teslimleri katma de�er vergisine tabi bulunmamaktad�r.
TE�V�K BELGEL� MAK�NA VE TE�H�ZAT TESL�MLER�NDEN DO�AN KATMA DE�ER VERG�S�N�N NAKDEN VEYA MAHSUBEN �ADES�
1. Katma De�er Vergisi Kanununun 13 �nc� maddesine 4369 say�l� Kanunla eklenen (d) bendi gere�ince, yat�r�m te�vik belgesi sahibi m�kelleflere belge kapsam�ndaki makina ve te�hizat teslimleri katma de�er vergisinden istisna edilmi�tir. "Tam istisna" mahiyetinde olan bu teslimlerin b�nyesine giren vergiler genel esaslara g�re indirim konusu yap�lacak, indirimin m�mk�n olmamas� halinde nakden veya mahsuben iade edilebilecektir.
3.1. Yeminli Mali M��avir Tasdik Raporu ile �ade
1. �stisna kapsam�na giren makina ve te�hizat teslimleri dolay�s�yla y�klenilip indirimle giderilemeyen katma de�er vergileri yeminli mali m��avir tasdik raporuna g�re nakden iade edilebilecektir. Bu suretle iadenin yap�lmas�nda, ihracattan do�an katma de�er vergisi iadelerinin yeminli mali m��avir tasdik raporuyla yerine getirilmesine ili�kin hadler ge�erli olacakt�r.
3.2. Mahsup
1. Devlet Harcama Belgeleri Y�netmeli�inin de�i�ik 52 nci maddesinin verdi�i yetkiye dayan�larak, Kanunun 13/d maddesi kapsam�na giren te�vikli makina ve te�hizat teslimlerinden do�an katma de�er vergisi alacaklar�n�n, hak sahibi m�kelleflerin kendi vergi bor�lar�na mahsubunda, miktar�na bak�lmaks�z�n inceleme raporu ve teminat aran�lmamas� uygun g�r�lm��t�r. Bu mahsup i�leminde s�z konusu istisna ve iade uygulamas�nda aran�lan belgelerin vergi dairesine ibraz edilece�i tabiidir.
(4. ve 5. B�l�m 14.04.2012 tarih ve 28264 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan Tebli� ile Y�r�rl�kten Kald�r�lm��t�r.)
6. POSTM�KS S�STEM�NDE EK VERG�
1. Alkols�z i�kiler kapsam�nda olan kolal� i�ecekler, Katma De�er Vergisi Kanununun 60 �nc� maddesinin (d) bendi uyar�nca ek vergiye tabi bulunmaktad�r. Ek vergi, kapsama giren mallar�n ithalinde veya imalat��lar� taraf�ndan ilk tesliminde ve tek safhada al�nan bir vergi olup verginin m�kellefi, s�z konusu �r�nlerin imalat�� veya ithalat��lar�d�r.
2. Kola �retimi, �retici firmalar�n tesislerinin yan� s�ra, bu tesisler d��ndaki i�letmelerde postmiks sistemi ile de yap�labilmektedir. Postmiks sistemi ile kola �retimi, ana konsantrenin belirli �zelliklerdeki su ve karbondioksit ile bir so�utucu e�li�inde ve mekanik bir karb�rat�r i�inde kar��t�r�lmas� suretiyle yap�lmaktad�r.
3. Bu �ekilde �retilen kolan�n ilk teslimi her ne kadar postmiks sisteminin kurulu oldu�u i�letmelerde ger�ekle�mekte ise de bu �r�n�n �reticisi, sistemi anla�maya dayal� olarak kulland�ran ve sistemin elementlerini reaktif hale getiren kola �reticisi firmad�r. Zira, postmiks sisteminin kurulu oldu�u i�letmenin, kendisine ana firma taraf�ndan ariyeten verilmi� olan bu makinalardan sat�� yapma d��nda, �r�n�n imali konusunda bir yetkisi olmay�p, �retimden do�an sorumluluk ana firmaya ait bulunmaktad�r.
4. Bu a��klamalara g�re, postmiks sistemi ile �retilen kola teslimlerine ait ek vergi, postmiks sisteminin kurulu oldu�u i�letmeler ad�na d�zenlenen faturalarda g�sterilen bedel �zerinden ana firmalarca hesaplanarak beyan edilecektir.
5. Bu uygulama, Tebli�in yay�m�n� izleyen ayba��ndan itibaren y�r�rl��e girecektir.
6. Postmiks sistemini b�nyesinde bar�nd�ran i�letmeyi kola imalat��s� kabul ederek yap�lan ek vergi tarhiyatlar� ile ilgili ihtilaflardan vazge�ilecektir.

Tebli� olunur.

�sminiz :

Kime :

Gönder