Belgenin tamam� i�in program� sat�n alman�z gerekmektedir.

+90 (555) 801 30 49

+90 (242) 248 23 55

+90 (212) 654 88 15

+90 (312) 231 81 36

+90 (242) 248 23 32

	0193 Gelir Vergisi Kanunu (GVK.)		06.01.1961 10700
	Kabul Tarihi	31.12.1960

0193
GVK.

�K�NC� KISIM
MUAFLIK VE �ST�SNALAR

ALTINCI B�L�M
M�TEFERR�K �ST�SNALAR

Madde 0023: �cretlerde

(2361 say�l� Kanunun 17 nci maddesiyle de�i�en �ekli.) A�a��da yaz�l� �cretler Gelir Vergisinden istisna edilmi�tir;

K�ylerde veya son n�fus say�m�na g�re belediye i�i n�fusu 5.000'i a�mayan yerlerde faaliyet g�steren ve m�nhas�ran el ile dokunan hal� ve kilim imal eden i�letmelerde �al��an i��ilerin �cretleri;
(22.07.1998 tarih ve 4369 say�l� Kanunun 28 inci maddesiyle de�i�en ve 29.07.1998 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli.) Gelir Vergisinden muaf olanlar�n veya ger�ek usulde vergilendirilmeyen �ift�ilerin yan�nda �al��an i��ilerin �cretleri;
Toprak alt� i�letmesi halinde bulunan madenlerde cevher istihsali ve bununla ilgili di�er b�t�n i�lerde �al��anlar�n m�nhas�ran yer alt�nda �al��t�klar� zamanlara ait �cretleri;
(22.07.1998 g�n ve 4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesiyle ve 29.07.1998 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.)
K�y muhtarlar� ile k�ylerin katip, korucu, imam, bek�i ve benzeri hizmetlilerine k�y b�t�esinden �denen �cretler ile �ift�i mallar�n� koruma bek�ilerinin �cretleri;
Hizmet�ilerin �cretleri (Hizmet�iler �zel fertler taraf�ndan evlerde, bah�elerde, apartmanlarda ve ticaret mahalli olmayan sair yerlerde orta hizmet�ili�i, s�t ninelik, dad�l�k, bah��vanl�k, kap�c�l�k gibi �zel hizmetlerde �al��t�r�lanlard�r.) (M�rebbiyelere �denen �cretler istisna kapsam�na dahil de�ildir);
Sanat okullar� ile bu mahiyetteki enstit�lerde, ceza ve �slah evlerinde, dar�lacezelerin at�lyelerinde �al��an ��rencilere, h�k�ml� ve tutuklulara ve d��k�nlere verilen �cretler;
(4108 say�l� kanunun 16 nc� maddesiyle de�i�en ve 01.07.1995 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli.) Hizmet erbab�na i�verenlerce yemek verilmek suretiyle sa�lanan menfaatler (Parantez i�i h�k�m 09.11.2022 tarih ve 32008 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 7420 Say�l� Kanunun 2. Maddesi ile 1/12/2022 tarihinden itibaren ge�erli olacak �ekilde De�i�mi�tir.) (i�verenlerce, i�yerinde veya m��temilat�nda yemek verilmeyen durumlarda �al��lan g�nlere ait bir g�nl�k yemek bedelinin 51 T�rk liras�n� (01.07.2022 - 31.12.2022: 51.00 TL - 2023: 110.00 TL - 2024: 170,00 TL - 2025: 240,00 TL) a�mayan k�sm� istisna kapsam�ndad�r. �demenin bu tutar� a�mas� halinde a�an k�s�m ile bu ama�la sa�lanan di�er menfaatler �cret olarak vergilendirilir.)
(3239 say�l� Kanunun 42 nci maddesiyle de�i�en ve 01.01.1986 tarihinden itibaren y�r�rl��e giren �ekli.) Genel olarak maden i�letmelerinde ve fabrikalarda �al��an i��ilere ve �zel kanunlar�na g�re bar�nd�r�lmas� gereken memurlarla m�stahdemlere konut tedariki ve bunlar�n ayd�nlat�lmas�, �s�t�lmas� ve suyunun temini sa�lanan menfaatler ile m�lkiyeti i�verene ait br�t alan� 100 m²'yi a�mayan konutlar�n hizmet erbab�na mesken olarak tahsisi suretiyle sa�lanan menfaatler (Bu konutlar�n 100 m²'yi a�mas� halinde, a�an k�sma isabet eden menfaat i�in bu istisna h�km� uygulanmaz);
Hizmet erbab�n�n toplu olarak i�yerlerine gidip gelmelerini sa�lamak maksad�yla i�verenler taraf�ndan yap�lan ta��ma giderleri (��verenlerce ta��ma hizmeti verilmeyen durumlarda, �al��lan g�nlere ait bir g�nl�k ula��m bedelinin 10 T�rk liras�n� (2020: 12.00 TL - 2021: 13.00 TL - {01.01.2022 - 30.06.2022: 17.00 TL} - {01.07.2022 - 31.12.2022: 25.50 TL} - 2023: 56.00 TL - 2024: 88,00 TL - 2025: 126,00 TL) a�mamas� ve buna ili�kin �demenin toplu ta��ma kart�, bileti veya bu ama�la kullan�lan �deme ara�lar�n�n temini �eklinde yap�lmas� �artt�r. �demenin bu tutar� a�mas� h�linde a�an k�s�m ile hizmet erbab�na ula��m bedeli olarak nakden yap�lan �demeler ve bu ama�la sa�lanan menfaatler �cret olarak vergilendirilir. Bu istisnan�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanl�� yetkilidir. ⁽⁴⁾;
(28.06.2001 tarih ve 4697 say�l� Kanunun 2 nci maddesiyle de�i�en ve 07.10.2001 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli.) Kanunla kurulan emekli sand�klar� ile 506 say�l� Sosyal Sigortalar Kanununun ge�ici 20 nci maddesinde belirtilen sand�klar taraf�ndan �denen emekli, mal�liyet, dul ve yetim ayl�klar� (506 say�l� Sosyal Sigortalar Kanununun ge�ici 20 nci maddesinde belirtilen sand�klar taraf�ndan �denen ayl�klar�n toplam�, en y�ksek Devlet memuruna �al��lan s�reye ba�l� olarak �denen tutardan ⁽²⁾ fazla ise aradaki fark �cret olarak vergiye tabi tutulur.) (Genel, katma ve �zel b�t�elerden �denen bu nevi ayl�klar dahil);
3308 say�l� ��rakl�k ve Mesleki E�itim Kanununa tabi ��raklar�n ⁽¹⁾ asgari �creti a�mayan �cretleri;
(3239 say�l� Kanunun 42 nci maddesiyle eklenmi�tir.) Yabanc� �lkelerde bulunan sosyal g�venlik kurumlar� taraf�ndan �denen emekli, maluliyet, dul ve yetim ayl�klar�;
(Bent 09.08.2016 tarih ve 29796 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 6728 Say�l� Kanunla De�i�mi�tir.) a) Kanuni ve i� merkezi T�rkiye�de bulunmayan dar m�kellefiyete tabi i�verenlerin yan�nda �al��an hizmet erbab�na, i�verenin T�rkiye d��nda elde etti�i kazan�lar� �zerinden d�viz olarak �dedi�i �cretler;

b) Kanuni ve i� merkezi T�rkiye�de bulunmayan dar m�kellefiyete tabi i�verenlerin, Ekonomi Bakanl��ndan al�nan izne istinaden kurulan b�lgesel y�netim merkezlerinde m�nhas�ran merkezin faaliyet izni kapsam�nda istihdam ettikleri hizmet erbab�na T�rkiye d��nda elde etti�i kazan�lar� �zerinden d�viz olarak �dedi�i �cretler;
(3239 say�l� Kanunun 42 nci maddesiyle eklenmi�tir.) Y�z ve daha a�a�� say�da i��i �al��t�ran i�yerlerinde bir, y�zden fazla i��i �al��t�ran i�yerlerinde iki, amat�r sporcu �al��t�ranlar�n, her y�l milli m�sabakalara i�tirak ettiklerinin belgelenmesi ve bu amat�r sporculara �denen �cretler. (Asgari �cretin iki kat�n� a�mamak kayd�yla)
^(*) (Bent 27.03.2018 tarih ve 30373 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 7103 Say�l� Kanunun 4. Maddesi ile eklenmi�tir.) ��verenlerce, kad�n hizmet erbab�na kre� ve g�nd�z bak�mevi hizmeti verilmek suretiyle sa�lanan menfaatler (��verenlerce bu hizmetlerin verilmedi�i durumlarda, �demenin do�rudan bu hizmetleri sa�layan gelir veya kurumlar vergisi m�kelleflerine yap�lmas� �art�yla, her bir �ocuk i�in ayl�k, asgar� �cretin ayl�k br�t tutar�n�n %15�ini a�mamak �zere bu istisnadan yararlan�l�r. Kre� ve g�nd�z bak�mevi hizmetini sa�layanlara yap�lan �demelerin belirlenen istisna tutar�n� a�an k�sm� ile hizmet erbab�na bu ama�la nakden yap�lan �demeler ve sa�lanan menfaatler �cret olarak vergilendirilir. Bu bentte yer alan %15 oran�n�, asgar� �cretin ayl�k br�t tutar�n�n %50�sine kadar art�rmaya ve kanuni seviyesine getirmeye Cumhurba�kan� ⁽³⁾, bu istisnan�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.).
(Bent 18.01.2019 tarih ve 30659 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 7161 Say�l� Kanunun 3. Maddesi ile Eklenmi�tir) Kamu kurum ve kurulu�lar� hari� T�rk Hava Kurumu veya kanuni veya i� merkezi T�rkiye'de bulunan m�esseselerde u�u� maksad�yla g�revlendirilen, hava arac�n�n sevk ve idaresiyle g�revli pilotlar ile u�u� esnas�nda u�ak i�inde hizmet veren yetkili sivil havac�l�k otoritesince sertifikaland�r�lm�� kabin memurlar�na �denen ayl�k �cretin ger�ek saf� de�erinin %70'i (Cumhurba�kan�, bu oran� %100'e kadar art�rmaya, s�f�ra kadar indirmeye yetkilidir.).
(Bent 25.12.2021 tarih ve 31700 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 7349 Say�l� Kanunun 2. Maddesi ile 1/1/2022 tarihinden itibaren yap�lan �cret �demelerine uygulanmak �zere yay�m� tarihinde Eklenmi�tir) Hizmet erbab�n�n, �demenin yap�ld�� ayda ge�erli olan asgari �cretin ayl�k br�t tutar�ndan i��i sosyal g�venlik kurumu primi ve i�sizlik sigorta primi d��ld�kten sonra kalan tutar�na isabet eden �cretleri (�u kadar ki, istisnay� a�an �cret gelirinin vergilendirilmesinde verginin hesaplanaca�� gelir dilim tutarlar� ve oranlar�, istisna kapsam�ndaki tutarlar da dikkate al�narak belirlenir. �denecek vergi tutar�, bu suretle bulunan vergi tutar�n�n i�inde istisna tutara isabet eden k�s�m d��lmek suretiyle hesaplan�r. �stisna nedeniyle al�nmayacak olan vergi ilgili ayda ayl�k asgari �cret �zerinden hesaplanmas� gereken vergiyi a�amaz. Birden fazla i�verenden �cret alanlarda bu istisna sadece en y�ksek olan �crete uygulan�r.).
(Bent 09.11.2022 tarih ve 32008 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 7420 Say�l� Kanunun 2. Maddesi ile 1/12/2022 tarihinden itibaren ge�erli olacak �ekilde Eklenmi�tir) Yurt d��nda yap�lan in�aat, onar�m, montaj i�leri ile teknik hizmetlerde �al��an hizmet erbab�na, fiilen yurt d��ndaki �al��malar� kar��l�� i�verenin yurt d�� kazan�lar�ndan kar��lanarak yap�lan �cret �demeleri.

(*) (5/5/2018 tarihli ve 30142 say�l� Resm� Gazete'de yay�mlanan, 30/4/2018 tarihli ve 2018/11674 say�l� Bakanlar Kurulu Karar� eki Karar ile, bu bent kapsam�nda yararlan�lacak istisna tutar�n�n hesab�nda dikkate al�nacak oran %50 olarak tespit edilmi�tir.)
(1) (Bu k�s�mlarda yer alan "2089 say�l� ��rak, Kalfa ve Ustal�k Kanununa tabi ��raklar�n" ibaresi; 31.07.2004 tarih ve 25539 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 5228 say�l� Kanunun 60/3-b maddesiyle metinde g�r�ld�� ekilde de�i�tirilmi�tir.)
(2) ("�denen en y�ksek �deme tutar�ndan" �baresi 09.08.2016 Tarih ve 29796 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 6728 say�l� Kanun �le "�al��lan s�reye ba�l� olarak �denen tutardan" olarak de�i�mi�tir.)
(3) "Bakanlar Kurulu" �baresi 07.07.2018 Tarih ve 30471 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 0700 Say�l� KHK'�n 45. Maddesi ile "Cumhurba�kan�" �eklinde de�i�mi�tir.
(4) Alt� �izili Parantez i�i h�k�m 07.12.2019 Tarih ve 30971 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 7194 Say�l� Kanunun 11. Maddesi ile (1/1/2020 Tarihinde y�r�rl��e girecek �ekilde) eklenmi�tir.

�sminiz :

Kime :

Gönder