Belgenin tamam� i�in program� sat�n alman�z gerekmektedir.

+90 (555) 801 30 49

+90 (242) 248 23 55

+90 (212) 654 88 15

+90 (312) 231 81 36

+90 (242) 248 23 32

	0193 Gelir Vergisi Kanunu (GVK.)		06.01.1961 10700
	Kabul Tarihi	31.12.1960

0193
GVK.

��NC� KISIM
GEL�R UNSURLARININ TESP�T�

B�R�NC� B�L�M
T�CAR� KAZAN�

Madde 0040: �ndirilecek giderler

Safi kazanc�n tespit edilmesi i�in, a�a��daki giderlerin indirilmesi kabul edilir:

Ticari kazanc�n elde edilmesi ve idame ettirilmesi i�in yap�lan genel giderler; (4108 say�l� Kanunun 19 uncu maddesiyle eklenen ve 1.1.1995 tarihinden ge�erli olarak 2.6.1995 tarihinde y�r�rl��e giren h�k�m) (�hracat, yurt d��nda in�aat onarma, montaj ve ta��mac�l�k faaliyetlerinde bulunan m�kellefler, bu bentte yaz�l� giderlere ilaveten bu faaliyetlerden d�viz olarak elde ettikleri has�lat�n binde be�ini a�mamak �art�yla yurt d��ndaki bu i�lerle ilgili giderlerine kar��l�k olmak �zere g�t�r� olarak hesaplad�klar� giderleri de indirebilirler.) ⁽⁶⁾ (Faaliyetleri k�smen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanmas� veya �e�itli �ekillerde i�letilmesi olanlar�n bu ama�la kulland�klar� hari� olmak �zere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ili�kin ayl�k kira bedelinin 5.500 (2021: 6.000 - 2022: 8.000 - 2023: 17.000 - 2024: 26.000 - 2025: 37.000) T�rk liras�na kadarl�k k�sm� ile binek otomobillerinin iktisab�na ili�kin �zel t�ketim vergisi ve katma de�er vergisi toplam�n�n en fazla 115.000 (2020: 140.000 - 2021: 150.000 - 2022: 200.000 - 2023: 440.000 - 2024: 690.000 - 2025: 990.000) T�rk liras�na kadarl�k k�sm� gider olarak dikkate al�nabilir.) ⁽⁵⁾
(365 say�l� Kanunun 2 nci maddesiyle de�i�en �ekli) Hizmetli ve i��ilerin i� yerinde veya i� yerinin m��temilat�nda ia�e ve ibate giderleri, tedavi ve ila� giderleri, sigorta primleri ve emekli aidat� (Bu primlerin ve aidat�n istirdat edilmemek �zere T�rkiye'de kain sigorta �irketlerine veya emekli ve yard�m sand�klar�na �denmi� olmas� ve emekli ve yard�m sand�klar�n�n t�zel ki�ili�i haiz bulunmalar� �artiyle), 27 nci maddede yaz�l� giyim giderleri;
��le ilgili olmak �artiyle mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine istinaden �denen zarar, ziyan ve tazminatlar;
��le ilgili ve yap�lan i�in ehemmiyeti ve geni�li�i ile m�tenasip seyahat ve ikamet giderleri (Seyahat maksad�n�n gerektirdi�i s�reye maksur olmak �artiyle);
(4008 say�l� Kanunun 24 �nc� maddesiyle de�i�en ve 01.01.1995 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli.) Kiralama yoluyla edinilen veya i�letmeye dahil olan ve i�te kullan�lan ta��tlar�n giderleri. ( ... ) ⁽¹⁾ (�u kadar ki faaliyetleri k�smen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanmas� veya �e�itli �ekillerde i�letilmesi olanlar�n bu ama�la kulland�klar� hari� olmak �zere, binek otomobillere ili�kin giderlerin en fazla %70'i indirilebilir.) ⁽⁵⁾
(2772 say�l� Kanunun 5 inci maddesiyle de�i�en �ekli.) ��letme ile ilgili olmak �art�yla; bina, arazi, gider, istihlak, damga, belediye vergileri, har�lar ve kaydiyeler gibi ayni vergi, resim ve har�lar;
(2361 say�l� Kanunun 29 uncu maddesiyle de�i�en �ekli.) Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re ayr�lan amortismanlar. ( ... ) ⁽²⁾ (Parantez ��i H�k�m 09.08.2016 tarih ve 29796 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 6728 Say�l� Kanun ile Eklenmi�tir) (��letmeye d�hil olan gayrimenkul�n iktisadi de�erini art�r�c� niteli�i olan �s� yal�t�m� ve enerji tasarrufu sa�lamaya y�nelik harcamalar, yap�ld�� y�lda do�rudan gider yaz�labilir.) (Faaliyetleri k�smen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanmas� veya �e�itli �ekillerde i�letilmesi olanlar�n bu ama�la kulland�klar� hari� olmak �zere, �zel t�ketim vergisi ve katma de�er vergisi hari� ilk iktisap bedeli 135.000 (2020: 160.000 - 2021: 170.000 - 2022: 230.000 - 2023: 500.000 - 2024: 790.000 - 2025: 1.100.000) T�rk liras�n�, s�z konusu vergilerin maliyet bedeline eklendi�i veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildi�i h�llerde, amortismana tabi tutar� 250.000 (2020: 300.000 - 2021: 320.000 - 2022: 430.000 - 2023: 950.000 - 2024: 1.500.000 - 2025: 2.100.000) T�rk liras�n� a�an binek otomobillerinin her birine ili�kin ayr�lan amortisman�n en fazla bu tutarlara isabet eden k�sm� gider yaz�labilir. Bu h�km�n uygulanmas�nda binek otomobilin iktisap edildi�i tarihte y�r�rl�kte olan tutar dikkate al�n�r. ⁽⁵⁾
(3239 say�l� Kanunun 48 inci maddesiyle eklenmi�tir.) ��verenlerce, Sendikalar Kanunu h�k�mlerine g�re sendikalara �denen aidatlar (�u kadar ki; �denen aidat�n bir ayl�k tutar�, i�yerinde i��ilere �denen ��plak �cretin bir g�nl�k toplam�n� a�amaz.)
(Bent 29.06.2012 tarih ve 28338 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan Kanun ile De�i�mi�tir.) (Y�r�rl�k : 01.01.2013) ��verenler taraf�ndan �cretliler ad�na bireysel emeklilik sistemine �denen katk� paylar� (��verenler taraf�ndan bireysel emeklilik sistemine �denen ve �cretle ili�kilendirilmeksizin ticari kazanc�n tespitinde gider olarak indirim konusu yap�lacak katk� paylar�n�n toplam�, �demenin yap�ld�� ayda elde edilen �cretin %15'ini ve y�ll�k olarak asgari �cretin y�ll�k tutar�n� a�amaz. Gerek i�verenler taraf�ndan bireysel emeklilik sistemine �denen katk� paylar�, gerekse bu Kanunun 63 �nc� maddesinin birinci f�kras�n�n (3) numaral� bendi kapsam�nda indirim konusu yap�lacak prim �demelerinin toplam tutar�, �demenin yap�ld�� ayda elde edilen �cretin %15'ini ve y�ll�k olarak asgari �cretin y�ll�k tutar�n� a�amaz.).
Cumhurba�kan� ⁽¹⁾ bu oran� yar�s�na kadar indirmeye, iki kat�na kadar art�rmaya ve belirtilen haddi, asgari �cretin y�ll�k tutar�n�n iki kat�n� ge�memek �zere yeniden belirlemeye yetkilidir.
(02.01.2004 tarih ve 25334 m�kerrer say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 5035 say�l� Kanunun 12 nci maddesiyle eklenen ve 01.01.2004 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli.) Fakirlere yard�m amac�yla g�da bankac�l�� faaliyetinde bulunan dernek ve vak�flara Maliye Bakanl��nca belirlenen usul ve esaslar �er�evesinde ba��lanan g�da, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin ⁽³⁾ maliyet bedeli.
(Bent 23.04.2015 tarih ve 29335 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 6645 Say�l� Kanun ile Eklenmi�tir) T�rkiye �� Kurumu taraf�ndan d�zenlenen i�ba�� e�itim programlar�ndan faydalananlara, program� y�r�ten i�verenlerce fiilen �denen tutarlar (Bu kapsamda i�verenler taraf�ndan ticari kazanc�n tespitinde �cretle ili�kilendirilmeksizin her bir kat�l�mc� itibar�yla indirim konusu yap�lacak tutar ayl�k olarak asgari �cretin br�t tutar�n�n yar�s�n� a�amaz.).

(1) (Bu k�s�mda yer alan "(Nakliyecilikte kullan�lanlar hari� olmak �zere, binek otomobillerinin ve zati ve ailevi ihtiya�lar i�in de kullan�lan di�er ta��tlar�n giderlerinin yar�s�)," �eklindeki parantez i�i h�k�m; 22.07.1998 tarih ve 4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesiyle 01.01.1999 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.)
(2) (Bu k�s�mda yer alan "(Nakliyecilikte kullan�lanlar hari� olmak �zere, binek otomobillerinin ve zati ve ailevi ihtiya�lar i�in de kullan�lan di�er ta��tlar�n amortismanlar�n�n yar�s�)," �eklindeki parantez i�i h�k�m; 22.07.1998 tarih ve 4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesiyle 01.01.1999 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.)
(3) (Bu k�s�mda yer alan "g�da maddelerinin" ibaresi; 31.12.2004 tarih ve 25687 (3) m�kerrer say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 5281 say�l� Kanunun 43/8-a maddesiyle metinde g�r�ld�� ekilde de�i�tirilmi�tir.)
(4) "Bakanlar Kurulu" �baresi 07.07.2018 Tarih ve 30471 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 0700 Say�l� KHK'�n 45. Maddesi ile "Cumhurba�kan�" �eklinde de�i�mi�tir.
(5) Alt� �izili Parantez i�i h�k�mler 07.12.2019 Tarih ve 30971 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 7194 Say�l� Kanunun 13. Maddesi ile (1/1/2020 tarihinden itibaren ba�layan vergilendirme d�nemi gelir ve kazan�lar�na uygulanmak �zere yay�m� tarihinde) eklenmi�tir.
(6) �st� �izili birinci parantez i�i h�k�m 28.12.2023 Tarih ve 32413 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 7491 Say�l� Kanunun 9. Maddesi ile 1/1/2024 tarihinden itibaren elde edilen kazan�lara uygulanmak �zere y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.

�sminiz :

Kime :

Gönder