Belgenin tamam� i�in program� sat�n alman�z gerekmektedir.

+90 (555) 801 30 49

+90 (242) 248 23 55

+90 (212) 654 88 15

+90 (312) 231 81 36

+90 (242) 248 23 32

	0193 Gelir Vergisi Kanunu (GVK.)		06.01.1961 10700
	Kabul Tarihi	31.12.1960

0193
GVK.

D�RD�NC� KISIM
VERG�N�N TARHI

�K�NC� B�L�M
GEL�R�N TOPLANMASI VE YILLIK BEYANNAME

Madde 0089: Di�er indirimler

(31.07.2004 tarih ve 25539 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 5228 say�l� Kanunun 28 inci maddesiyle ba�l�� ile birlikte de�i�en �ekli.) Gelir vergisi matrah�n�n tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden a�a��daki indirimler yap�labilir:

(Bent 29.06.2012 tarih ve 28338 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan Kanun ile De�i�mi�tir.) (Y�r�rl�k : 01.01.2013) Beyan edilen gelirin %15'ini ve asgari �cretin y�ll�k tutar�n� a�mamak �art�yla (Bu �art�n tespitinde i�verenler taraf�ndan �cretliler ad�na bireysel emeklilik sistemine �denen katk� paylar� ile 63 �nc� maddenin birinci f�kras�n�n (3) numaral� bendi ve bu bent kapsam�nda indirim konusu yap�lacak prim �demelerinin toplam tutar� birlikte dikkate al�n�r.) m�kellefin �ahs�na, e�ine ve k��k �ocuklar�na ait hayat sigortalar�na �denen primlerin %50'si ile �l�m, kaza, hastal�k, sa�l�k, engellillik ⁽⁵⁾, anal�k, do�um ve tahsil gibi �ah�s sigorta primleri (Sigortan�n T�rkiye'de k�in ve merkezi T�rkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta �irketi nezdinde akdedilmi� olmas�, prim tutarlar�n�n gelirin elde edildi�i y�lda �denmi� olmas� ve �cret geliri elde edenlerin �cretlerinin safi tutar�n�n hesaplanmas� s�ras�nda ayr�ca indirilmemi� bulunmas� �art�yla, e�lerin veya �ocuklar�n ayr� beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim kendi gelirlerinden indirilir.).
Cumhurba�kan� ⁽⁸⁾ bu bentte yer alan oranlar� yar�s�na kadar indirmeye, iki kat�na kadar art�rmaya ve belirtilen haddi, asgari �cretin y�ll�k tutar�n�n iki kat�n� ge�memek �zere yeniden belirlemeye yetkilidir.
Beyan edilen gelirin % 10'unu a�mamas�, ⁽¹⁾ T�rkiye'de yap�lmas� ve gelir veya kurumlar vergisi m�kellefiyeti bulunan ger�ek veya t�zel ki�ilerden al�nacak belgelerle tevsik edilmesi �art�yla, m�kellefin kendisi, e�i ve k��k �ocuklar�na ili�kin olarak yap�lan e�itim ve sa�l�k harcamalar� (m�kerrer 121 inci madde �er�evesinde e�itim ve sa�l�k harcamalar� nedeniyle vergi indiriminden yararlanan �cretliler, ayn� harcamalar�n� bu h�k�mden yararlanarak matrahlar�ndan indiremezler).
Serbest meslek faaliyetinde bulunan ~~veya basit usulde vergilendirilen~~ ⁽⁹⁾ engellillerin ⁽⁵⁾ beyan edilen gelirlerine, 31 inci maddede yer alan esaslara g�re hesaplanan y�ll�k indirim (Bu indirimden bakmakla y�k�ml� oldu�u engelli ⁽⁵⁾ ki�i bulunan serbest meslek erbab� ile hizmet erbab� (tevkifat matrah� dahil) da yararlan�r.).
Genel ve �zel b�t�eli kamu idareleri, il �zel idareleri, belediyeler, k�yler ile kamu yarar�na �al��an dernekler ve Cumhurba�kan�nca ⁽⁸⁾ vergi muafiyeti tan�nan vak�flara y�ll�k toplam� beyan edilecek gelirin % 5'ini (kalk�nmada �ncelikli y�reler i�in % 10'unu) a�mamak �zere, makbuz kar��l��nda yap�lan ba�� ve yard�mlar.
Genel ve �zel b�t�eli kamu idarelerine, il �zel idarelerine, belediyelere ve k�ylere ba��lanan okul, sa�l�k tesisi ve y�z yatak (kalk�nmada �ncelikli y�relerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak �zere ��renci yurdu ile �ocuk yuvas�, yeti�tirme yurdu, huzurevi, bak�m ve rehabilitasyon merkezi ile m�lki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yapt�r�lacak ibadethaneler ve Diyanet ��leri Ba�kanl�� denetiminde yayg�n din e�itimi verilen tesislerin⁽⁴⁾ ve Gen�lik ve Spor Bakanl��na ait gen�lik merkezleri ile gen�lik ve izcilik kamplar�n�n ⁽⁶⁾ in�as� dolay�s�yla yap�lan harcamalar veya bu tesislerin in�as� i�in bu kurulu�lara yap�lan her t�rl� ba�� ve yard�mlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri i�in yap�lan her t�rl� nakdi ve ayni ba�� ve yard�mlar�n tamam�.
Fakirlere yard�m amac�yla g�da bankac�l�� faaliyetinde bulunan dernek ve vak�flara Maliye Bakanl��nca belirlenen usul ve esaslar �er�evesinde ba��lanan g�da, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin ⁽²⁾ maliyet bedelinin tamam�.
Genel ve �zel b�t�eli kamu idareleri, il �zel idareleri, belediyeler, k�yler, kamu yarar�na �al��an dernekler, Cumhurba�kan�nca ⁽⁸⁾ vergi muafiyeti tan�nan vak�flar ve bilimsel ara�t�rma faaliyetinde bulunan kurum ve kurulu�lar taraf�ndan yap�lan ya da K�lt�r ve Turizm Bakanl��nca desteklenen veya desteklenmesi uygun g�r�len;
1. K�lt�r ve sanat faaliyetlerine ili�kin ticari olmayan ulusal veya uluslararas� organizasyonlar�n ger�ekle�tirilmesine,
2. �lkemizin uygarl�k birikiminin k�lt�r�, sanat�, tarihi, edebiyat�, mimarisi ve somut olmayan k�lt�rel miras� ile ilgili veya �lke tan�t�m�na y�nelik kitap, katalog, bro��r, film, kaset, CD ve DVD gibi manyetik, elektronik ve bili�im teknolojisi yoluyla �retilenler de dahil olmak �zere g�rsel, i�itsel veya bas�l� materyallerin haz�rlanmas�, bunlarla ilgili derleme ve ara�t�rmalar�n yay�nlanmas�, yurt i�inde ve yurt d��nda da��t�m� ve tan�t�m�n�n sa�lanmas�na,
3. Yazma ve nadir eserlerin korunmas� ve elektronik ortama aktar�lmas� ile bu eserlerin K�lt�r ve Turizm Bakanl�� koleksiyonuna kazand�r�lmas�na,
4. 2863 say�l� K�lt�r ve Tabiat Varl�klar�n� Koruma Kanunu kapsam�ndaki ta��nmaz k�lt�r varl�klar�n�n bak�m�, onar�m�, ya�at�lmas�, r�l�ve, restorasyon, restit�syon projeleri yap�lmas� ve nakil i�lerine,
5. Kurtarma kaz�lar�, bilimsel kaz� �al��malar� ve y�zey ara�t�rmalar�na,
6. Yurt d��ndaki ta��nmaz T�rk k�lt�r varl�klar�n�n yerinde korunmas� veya �lkemize ait k�lt�r varl�klar�n�n T�rkiye'ye getirtilmesi �al��malar�na,
7. K�lt�r envanterinin olu�turulmas� �al��malar�na,
8. 2863 say�l� Kanun kapsam�ndaki ta��n�r k�lt�r varl�klar� ile g�zel sanatlar, �a�da� ve geleneksel el sanatlar� alanlar�ndaki �r�n ve eserlerin K�lt�r ve Turizm Bakanl�� koleksiyonuna kazand�r�lmas� ve g�venliklerinin sa�lanmas�na,
9. Somut olmayan k�lt�rel miras, g�zel sanatlar, sinema, �a�da� ve geleneksel el sanatlar� alanlar�ndaki �retim ve etkinlikler ile bu alanlarda ara�t�rma, e�itim veya uygulama merkezleri, at�lye, st�dyo ve film platosu kurulmas�, bak�m ve onar�m�, her t�rl� ara� ve te�hizat�n tedariki ile film yap�m�na,
10. K�t�phane, m�ze, sanat galerisi ve k�lt�r merkezi ile sinema, tiyatro, opera, bale ve konser gibi k�lt�rel ve sanatsal etkinliklerin sergilendi�i tesislerin yap�m�, onar�m� veya modernizasyon �al��malar�na,
�li�kin harcamalar ile bu ama�la yap�lan her t�rl� ba�� ve yard�mlar�n % 100'� (Cumhurba�kan� ⁽⁸⁾, b�lgeler ve faaliyet t�rleri itibariyle bu oran� yar�s�na kadar indirmeye veya kanuni oran�na kadar ��karmaya yetkilidir).
3289 say�l� Gen�lik ve Spor Genel M�d�rl��n�n Te�kilat ve G�revleri Hakk�nda Kanun ile 17.06.1992 tarihli ve 3813 say�l� T�rkiye Futbol Federasyonu Kurulu� ve G�revleri Hakk�nda Kanun kapsam�nda yap�lan sponsorluk harcamalar�n�n; amat�r spor dallar� i�in tamam�, profesyonel spor dallar� i�in % 50'si.
(Bent 09.08.2016 tarih ve 29796 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 6728 Say�l� Kanunla Y�r�rl�kten Kald�r�lm��t�r.)
Ara�t�rma ve geli�tirme faaliyetleri ile do�rudan ili�kili olmayan giderlerden ve tamamen ara�t�rma ve geli�tirme faaliyetlerinde kullan�lmayan amortismana tabi iktisadi k�ymetler i�in hesaplanan amortisman tutarlar�ndan verilen paylar �zerinden Ar-Ge indirimi hesaplanmaz. Ar-Ge indiriminden yararlan�lacak harcamalar�n kapsam� ile uygulamadan yararlan�labilmesi i�in gerekli belgeleri ve usulleri belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.
(Bent 11.09.2014 tarih ve 29116 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 6552 Say�l� Kanunla De�i�mi�tir.) Cumhurba�kan�nca ⁽⁸⁾ ba�lat�lan yard�m kampanyalar�na makbuz kar��l�� yap�lan ayni ve nakd� ba��lar�n tamam�.
(Bent 03.07.2009 tarih ve 27277 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan Kanun ile Eklenmi�tir) �ktisadi i�letmeleri hari�, T�rkiye K�z�lay Derne�ine ve T�rkiye Ye�ilay Cemiyetine⁽⁴⁾ makbuz kar��l�� yap�lan nakdi ba�� ve yard�mlar�n tamam�.
(Bent 15.06.2012 tarih ve 28324 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 6322 Say�l� Kanun ile Eklenmi�tir) Vergi Usul Kanununun 325/A maddesine g�re giri�im sermayesi fonu olarak ayr�lan tutarlar�n beyan edilen gelirin %10'unu a�mayan k�sm�.
(Bent 15.06.2012 tarih ve 28324 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 6322 Say�l� Kanun ile Eklenmi�tir) T�rkiye'de yerle�mi� olmayan ki�ilerle, i�yeri, kanuni ve i� merkezi yurt d��nda bulunanlara T�rkiye'de verilen ve m�nhas�ran yurt d��nda yararlan�lan mimarl�k, m�hendislik, tasar�m, yaz�l�m, t�bbi raporlama, muhasebe kayd� tutma, �a�r� merkezi, �r�n testi, sertifikasyon, veri saklama, veri i�leme, veri analizi ve ilgili bakanl�klar�n g�r�� al�nmak suretiyle Maliye Bakanl��nca belirlenen mesleki e�itim ⁽⁷⁾ alanlar�nda faaliyette bulunan hizmet i�letmeleri ile ilgili bakanl��n izni ve denetimine tabi olarak e�itim ve sa�l�k alan�nda faaliyet g�steren ve T�rkiye'de yerle�mi� olmayan ki�ilere hizmet veren i�letmelerin m�nhas�ran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazanc�n, elde edildi�i takvim y�l�na ili�kin y�ll�k gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamam�n�n T�rkiye'ye transfer edilmesi �art�yla, %80'i. ⁽¹⁰⁾ Bu indirimden yararlan�labilmesi i�in fatura veya benzeri belgenin yurt d��ndaki m��teri ad�na d�zenlenmesi �artt�r. Bu bentte yer alan oran�, hizmet alanlar� ve kazan� tutarlar� ⁽⁷⁾ itibar�yla s�f�ra kadar indirmeye veya %100'e kadar art�rmaya ve T�rkiye'ye transfer edilecek kazan� tutar�n� s�f�ra kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar art�rmaya ⁽¹⁰⁾ Cumhurba�kan� ⁽⁸⁾, bu bendin uygulamas�na ve denetime ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye ilgili bakanl�klar�n g�r��n� almak suretiyle Maliye Bakanl�� yetkilidir.
(Bent 19.02.2014 tarih ve 28918 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 6518 Say�l� Kanun ile Eklenmi�tir) 1/7/2005 tarihli ve 5378 say�l� Engelliler Hakk�nda Kanuna g�re kurulan korumal� i�yerlerinde istihdam edilen ve i� g�c� piyasas�na kazand�r�lmalar� g�� olan zihinsel veya ruhsal engelli �al��anlar i�in di�er ki�i ve kurumlarca kar��lanan tutar d�hil yap�lan �cret �demelerinin y�ll�k br�t tutar�n�n y�zde 100'� oran�nda korumal� i�yeri indirimi (�ndirim, her bir engelli �al��an i�in azami be� y�l s�re ile uygulan�r ve y�ll�k olarak indirilecek tutar, her bir engelli �al��an i�in asgari �cretin y�ll�k br�t tutar�n�n y�zde 150'sini a�amaz.). Bu bentte yer alan oran�, engellilik derecelerine g�re y�zde 150'ye kadar art�rmaya veya tekrar kanuni oran�na indirmeye Cumhurba�kan� ⁽⁸⁾; bendin uygulamas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye Aile ve Sosyal Politikalar Bakanl�� ile �al��ma ve Sosyal G�venlik Bakanl��n�n g�r��n� alarak Maliye Bakanl�� yetkilidir.
(Bent 26.10.2021 tarih ve 31640 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 7338 Say�l� Kanunun 5. Maddesi ile 1/1/2021 tarihinden itibaren elde edilen kazan�lara uygulanmak �zere yay�m� tarihinde Y�r�rl�kten Kald�r�lm��t�r.)
(Bent 17.11.2020 Tarih ve 31307 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 7256 Say�l� Kanunun 16. Maddesi ile Eklenmi�tir) Tam m�kellef ger�ek ki�ilerin, 27/10/1999 tarihli ve 4458 say�l� G�mr�k Kanununun 225 inci maddesi kapsam�nda dolayl� temsilci olarak yetkili k�l�nan Posta �daresi ya da h�zl� kargo ta��mac�l�� yapan �irketler taraf�ndan d�zenlenen elektronik ticaret g�mr�k beyannamesiyle ger�ekle�tirdikleri mal ihracat� kapsam�nda elde ettikleri kazanc�n %50'si. Bu indirimden yararlan�labilmesi i�in bu kapsamda say�lan;

a) �hracattan kaynaklanan has�latlar� toplam� y�ll�k 400.000 T�rk liras�na kadar olanlar�n, ilgili y�lda kendilerinin sigortal� olmas�,

b) �hracattan kaynaklanan has�latlar� toplam� y�ll�k 800.000 T�rk liras�na kadar olanlar�n, ilgili y�lda kendilerinin sigortal� olmas� ve en az ortalama bir tam zamanl� ya da e� de�er k�smi zamanl� i��i �al��t�rmas�,

c) �hracattan kaynaklanan has�latlar� toplam� y�ll�k 1.600.000 T�rk liras�na kadar olanlar�n, ilgili y�lda kendilerinin sigortal� olmas� ve en az ortalama iki tam zamanl� ya da e� de�er k�smi zamanl� i��i �al��t�rmas�,

d) �hracattan kaynaklanan has�latlar� toplam� y�ll�k 2.400.000 T�rk liras�na kadar olanlar�n, ilgili y�lda kendilerinin sigortal� olmas� ve en az ortalama �� tam zamanl� ya da e� de�er k�smi zamanl� i��i �al��t�rmas�,

�artt�r. (Bu bentte ge�en sigortal� ibaresi 5510 say�l� Kanun kapsam�nda sigortal� say�lanlar� ifade eder.)

Cumhurba�kan� bu bentte yer alan oran, tutar ve say�lar� yar�s�na kadar indirmeye ve iki kat�na kadar art�rmaya, Hazine ve Maliye Bakanl�� maddenin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye yetkilidir.

Ba�� ve yard�m�n nakden yap�lmamas� halinde, ba��lanan veya yard�m�n konusunu te�kil eden mal veya hakk�n varsa mukayyet de�eri, yoksa Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re Takdir Komisyonunca tespit edilecek de�eri esas al�n�r.

(1) (Bu k�s�mda yer alan "gelirin % 5'ini a�mamas�" ibaresi; 31.12.2004 tarih ve 25687 (3) m�kerrer say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 5281 say�l� Kanunun 43/8-c maddesiyle metinde g�r�ld�� ekilde de�i�tirilmi�tir.)
(2) (Bu k�s�mda yer alan "g�da maddelerinin" ibaresi; 31.12.2004 tarih ve 25687 (3) m�kerrer say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 5281 say�l� Kanunun 43/8-d maddesiyle metinde g�r�ld�� ekilde de�i�tirilmi�tir.)
(3) (Bu k�s�mda yer alan "ara�t�rma ve geli�tirme harcamalar� tutar�n�n % 40'� oran�nda" ibaresi; 12.03.2008 tarih ve 26814 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan Kanun maddesiyle metinde g�r�ld�� ekilde de�i�tirilmi�tir.)
(4) (15.06.2012 Tarih ve 28324 Say�l� Resmi gazetede Yay�nlanan 6322 Say�l� Kanun ile birinci f�kras�n�n (5) numaral� bendinde yer alan "rehabilitasyon merkezi" ibaresi "rehabilitasyon merkezi ile m�lki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yapt�r�lacak ibadethaneler ve Diyanet ��leri Ba�kanl�� denetiminde yayg�n din e�itimi verilen tesislerin" �eklinde de�i�tirilmi�, (11) numaral� bendinde yer alan "T�rkiye K�z�lay Derne�ine" ibaresinden sonra gelmek �zere "ve T�rkiye Ye�ilay Cemiyetine" ibaresi)
(5) "sakatl�k" �baresi "engellilik" Olarak , "�z�rl�lerin" �baresi "engellilerin" Olarak ve "�z�rl�" �baresi "engelli" Olarak 25.04.2013 Tarih ve 28636 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 6462 Say�l� Kanun �le De�i�mi�tir.
(6) Alt� �izili �bare 27.02.2014 Tarih ve 28926 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 6525 Say�l� Kanun �le eklenmi�tir.
(7) (09.08.2016 Tarih ve 29796 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 6728 say�l� Kanun �le "�a�r� merkezi ve veri saklama hizmeti" ibaresi "�a�r� merkezi, �r�n testi, sertifikasyon, veri saklama, veri i�leme, veri analizi ve ilgili bakanl�klar�n g�r�� al�nmak suretiyle Maliye Bakanl��nca belirlenen mesleki e�itim" �eklinde de�i�tirilmi� ve "ve kazan� tutarlar�" ibaresi eklenmi�tir.)
(8) "Bakanlar Kurulu" �bareleri 07.07.2018 Tarih ve 30471 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 0700 Say�l� KHK'�n 45. Maddesi ile "Cumhurba�kan�" �eklinde ve "Bakanlar Kurulunca" �bareleri ve "Ba�bakanl�k�a veya Bakanlar Kurulunca" �baresi "Cumhurba�kan�nca" �eklinde de�i�mi�tir.
(9) �st� �izili �bare 26.10.2021 tarih ve 31640 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 7338 Say�l� Kanunun 5. Maddesi ile 1/1/2021 tarihinden itibaren elde edilen kazan�lara uygulanmak �zere yay�m� tarihinde madde metninden ��kar�lm��t�r.
(10) 28.12.2023 Tarih ve 32413 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 7491 Say�l� Kanunun 10. Maddesi ile 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazan�lara uygulanmak �zere "kazanc�n %50'si." ibaresi "kazanc�n, elde edildi�i takvim y�l�na ili�kin y�ll�k gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamam�n�n T�rkiye'ye transfer edilmesi �art�yla, %80'i." �eklinde, "%100'e kadar art�rmaya" ibaresi "%100'e kadar art�rmaya ve T�rkiye'ye transfer edilecek kazan� tutar�n� s�f�ra kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar art�rmaya" �eklinde de�i�mi�tir.

�sminiz :

Kime :

Gönder