Belgenin tamam� i�in program� sat�n alman�z gerekmektedir.

+90 (555) 801 30 49

+90 (242) 248 23 55

+90 (212) 654 88 15

+90 (312) 231 81 36

+90 (242) 248 23 32

	0193 Gelir Vergisi Kanunu (GVK.)		06.01.1961 10700
	Kabul Tarihi	31.12.1960

0193
GVK.

D�RD�NC� KISIM
VERG�N�N TARHI

�K�NC� B�L�M
GEL�R�N TOPLANMASI VE YILLIK BEYANNAME

Madde 0089: Di�er indirimler

(1) 15. (Bendin 26.10.2021 tarih ve 31640 Say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 7338 Say�l� Kanunun 5. Maddesi ile 1/1/2021 tarihinden itibaren elde edilen kazan�lara uygulanmak �zere yay�m� tarihinde Y�r�rl�kten Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (Bent 10.02.2016 tarih ve 29620 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan 6663 Say�l� Kanun ile Eklenmi�tir) Basit usulde tespit edilen ticari kazan�lar�n y�ll�k 8.000 T�rk liras�na (2017: 8.000 TL - 2018: 9.000 TL - 2019: 11.000 TL - 2020: 13.000 TL - 2021: 14.000 TL) kadar olan k�sm� (Bu Kanunun m�kerrer 20 nci maddesinde yer alan kazan� istisnas�ndan faydalananlar bu bent h�km�nden yararlanamaz. Bu bendin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.).

Madde 0089: Di�er indirimler

(1) 8.(Bendin 09.08.2016 tarih ve 29796 Say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 6728 Say�l� Kanunla Y�r�rl�kten Kald�r�lmadan �nceki �ekli) M�kelleflerin, i�letmeleri b�nyesinde ger�ekle�tirdikleri m�nhas�ran yeni teknoloji ve bilgi aray��na y�nelik ara�t�rma ve geli�tirme harcamalar� tutar�n�n %100�� oran�nda ⁽³⁾ hesaplanacak "Ar-Ge indirimi".

(3) (Bu k�s�mda yer alan "ara�t�rma ve geli�tirme harcamalar� tutar�n�n % 40'� oran�nda" ibaresi; 12.03.2008 tarih ve 26814 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan Kanun maddesiyle metinde g�r�ld�� ekilde de�i�tirilmi�tir.)

Madde 0089: Di�er indirimler

(1) 10) (Bendin 11.09.2014 tarih ve 29116 Say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 6552 Say�l� Kanunla De�i�meden �nceki �ekli) Bakanlar Kurulunca yard�m karar� al�nan do�al afetler dolay�s�yla Ba�bakanl�k arac�l��yla makbuz mukabili yap�lan ayni veya nakdi ba��lar�n tamam�.

Madde 0089: Di�er indirimler

(Bendin 29.06.2012 tarih ve 28338 Say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 6327 Say�l� Kanunla De�i�meden �nceki �ekli)

Beyan edilen gelirin % 10'unu (bireysel emeklilik sistemi d��ndaki �ah�s sigorta primleri i�in, beyan edilen gelirin % 5'ini) ve asgari �cretin y�ll�k tutar�n� a�mamak �art�yla, m�kellefin �ahs�na, e�ine ve k��k �ocuklar�na ait hayat, �l�m, kaza, hastal�k, sakatl�k, anal�k, do�um ve tahsil gibi �ah�s sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine �denen katk� paylar� (sigortan�n veya emeklilik s�zle�mesinin T�rkiye'de kain ve merkezi T�rkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik �irketi nezdinde akdedilmi� olmas�, prim ve katk� tutarlar�n�n gelirin elde edildi�i y�lda �denmi� olmas� ve �cret geliri elde edenlerin �cretlerinin safi tutar�n�n hesaplanmas� s�ras�nda ayr�ca indirilmemi� bulunmas� �art�yla, e�lerin veya �ocuklar�n ayr� beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim ve katk� paylar� kendi gelirlerinden indirilir).

Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan oranlar� bir kat�na kadar art�rmaya ve belirtilen haddi asgari �cretin y�ll�k tutar�n�n iki kat�n� ge�memek �zere yeniden belirlemeye yetkilidir.

Madde 0089: Sigorta primi, teberru ve di�er indirimler

(31.07.2004 tarih ve 25539 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 5228 say�l� Kanunun 28 inci maddesiyle ba�l�� ile birlikte de�i�meden �nceki �ekli.) M�kellefler y�ll�k beyanname ile bildirecekleri gelirden a�a��daki indirimleri yapabilirler:

(28.06.2001 tarih ve 4697 say�l� Kanunun 7 nci maddesiyle de�i�en ve 07.10.2001 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli) Beyan edilen gelirin %10'unu (bireysel emeklilik sistemi d��ndaki �ah�s sigorta primleri i�in, beyan edilen gelirin %5'ini) ve asgari �cretin y�ll�k tutar�n� a�mamak �art�yla, m�kellefin �ahs�na, e�ine ve k��k �ocuklar�na ait hayat, �l�m, kaza, hastal�k, sakatl�k, anal�k, do�um ve tahsil gibi �ah�s sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine �denen katk� paylar� (Sigortan�n veya emeklilik s�zle�mesinin T�rkiye'de kain ve merkezi T�rkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik �irketi nezdinde akdedilmi� olmas�, prim ve katk� tutarlar�n�n gelirin elde edildi�i y�lda �denmi� olmas� ve �cret geliri elde edenlerin �cretlerinin safi tutar�n�n hesaplanmas� s�ras�nda ayr�ca indirilmemi� bulunmas� �art�yla; e�lerin veya �ocuklar�n ayr� beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim ve katk� paylar� kendi gelirlerinden indirilir.),
Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan %10 oran�n� %20 oran�na kadar (bireysel emeklilik sistemi d��ndaki �ah�s sigorta poli�eleri i�in %10 oran�na kadar) art�rmaya ve belirtilen haddi asgari �cretin y�ll�k tutar�n�n iki kat�n� ge�memek �zere yeniden belirlemeye yetkilidir.
(22.07.1998 tarih ve 4369 say�l� Kanunun 46 nc� maddesiyle de�i�en ve 01.01.1999 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli.) Genel b�t�eye dahil dairelere, katma b�t�eli idarelere, il �zel idareleri ile belediyelere, k�ylere ve kamu menfaatlerine yararl� derneklere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan�nan vak�flara ve bilimsel ara�t�rma ve geli�tirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kurulu�lara, m�zelere, sinema, tiyatro, opera, bale, klasik m�zik, klasik T�rk m�zi�i ve plastik sanatlar alan�ndaki �retim ve etkinlikler ile bu alanlarda kurulacak �zel ara�t�rma, e�itim ve uygulama merkezlerine, K�lt�r Bakanl��nca da desteklenen veya desteklenmesi uygun g�r�len uluslararas� sanatsal organizasyonlar� �zel ve t�zel ki�iler taraf�ndan makbuz kar��l��nda yap�lan ba�� ve yard�mlar. (Bir takvim y�l� i�inde yap�lan ba�� ve yard�mlar�n toplam� o y�la ait beyan edilecek gelirin %5'ini, kalk�nmada �ncelikli y�reler i�in %10'unu a�arsa fazlas� indirilmez.
(24.04.2003 tarih ve 25088 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 4842 say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle eklenmi�tir.) Yukar�da say�lan kamu idare ve m�esseselerine ba��lanan okul, sa�l�k tesisi ⁽²⁾ ve y�z yatak (kalk�nmada �ncelikli y�relerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak �zere ��renci yurdu in�aas� dolay�s�yla yap�lan harcamalar veya bu tesislerin in�aas� i�in bu kurulu�lara yap�lan her t�rl� ba�� ve yard�mlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri i�in yap�lan her t�rl� nakdi ve ayni ba�� ve yard�mlar�n tamam� y�ll�k beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilir.
(02.01.2004 tarih ve 25334 m�kerrer say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 5035 say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle eklenen ve 01.01.2004 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli.) Vak�flar Genel M�d�rl��n�n idaresinde ve denetiminde bulunan mazbut vak�flar ile belediyeler dahil di�er kamu kurum ve kurulu�lar� ad�na kay�tl� olan, K�lt�r ve Tabiat Varl�klar�n� Koruma Kurulu nezdinde eski eser tescilli abide eserlerin; bak�m�, onar�m�, restore edilmesi ve ya�at�lmas� amac�yla abide eserin kay�tl� oldu�u kurum ve kurulu�lara yap�lan ba�� ve yard�mlar�n tamam� y�ll�k beyanname ile bildirilen gelirden indirilir.
(02.01.2004 tarih ve 25334 m�kerrer say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 5035 say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle eklenen ve 01.01.2004 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli.) Fakirlere yard�m amac�yla g�da bankac�l�� faaliyetinde bulunan dernek ve vak�flara Maliye Bakanl��nca belirlenen usul ve esaslar �er�evesinde ba��lanan g�da maddelerinin maliyet bedelinin tamam�, y�ll�k beyanname ile bildirilen gelirden indirilir.
Ba�� ve yard�m�n nakden yap�lmamas� halinde, ba��lanan veya yard�m�n konusunu te�kil eden mal veya hakk�n varsa mukayyet de�eri, yoksa Vergi Usul Kanunu h�k�mleri dairesinde Takdir Komisyonunca tespit edilecek de�er esas al�n�r.
M�kelleflerin, y�l� i�inde yapt�klar� kendi ara�t�rma ve geli�tirme harcamalar� tutar�n� ge�memek �zere ilgili d�nemde �demeleri gereken y�ll�k gelir vergisinin %20'sinin kanuni s�resinde tahsilinden vazge�ilerek, bu orana isabet eden vergi �� y�l s�re ile faizsiz olarak ertelenebilir. Ertelenen bu vergi �� y�l i�inde gelir vergisinin �denme taksitleri ile birlikte e�it taksitler halinde �denir.
Bu uygulaman�n usul ve esaslar� Maliye Bakanl��nca tayin ve tespit olunur.
(22.07.1998 tarih ve 4369 say�l� Kanunun 46 nc� maddesiyle eklenen ve 01.01.1999 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli.) Mesleki faaliyet icra eden veya basit usulde vergilendirilenlerden t�ccar ve �cretli durumuna girmeksizin yap�lan imalat, tamirat ve k��k sanat i�leriyle u�ra�an �z�rl�lerin gelir vergisi matrah�na esas kazan�lar�na, bu Kanunun 31 inci maddesinde ⁽¹⁾ yer alan esaslara g�re hesaplanan y�ll�k indirim uygulan�r. Bu indirim, bakmakla y�k�ml� oldu�u �z�rl� ki�i bulunan serbest meslek erbab� ve �cret geliri elde edenler i�in de uygulan�r. �ndirim, hizmet erbab�n�n tevkifat matrah�na uygulan�r.
(24.04.2003 tarih ve 25088 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 4842 say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle eklenmi�tir.) Beyan edilen gelirin % 5'ini a�mamas�, T�rkiye'de yap�lmas� ve gelir veya kurumlar vergisi m�kellefiyeti bulunan ger�ek veya t�zel ki�ilerden al�nacak belgelerle tevsik edilmesi �art�yla, m�kellefin kendisi, e�i ve k��k �ocuklar�na ili�kin olarak yap�lan e�itim ve sa�l�k harcamalar� (m�kerrer 121 inci madde �er�evesinde e�itim ve sa�l�k harcamalar� nedeniyle vergi indiriminden yararlanan �cretliler, ayn� harcamalar�n� bu h�k�mden yararlanarak matrahlar�ndan indiremezler).
(11.03.2004 tarih ve 25401 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 5105 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle eklenmi�tir.) 3289 say�l� Gen�lik ve Spor Genel M�d�rl��n�n Te�kilat ve G�revleri Hakk�nda Kanun ile 17.06.1992 tarihli ve 3813 say�l� T�rkiye Futbol Federasyonu Kurulu� ve G�revleri Hakk�nda Kanun kapsam�nda yap�lan sponsorluk harcamalar�n�n; amat�r spor dallar� i�in tamam�, profesyonel spor dallar� i�in % 50'si.

(1) (Bu k�s�mda yeralan "bu Kanunun 31 inci maddesinin (2) numaral� bendinde" ibaresi; 24.04.2003 tarih ve 25088 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 4842 say�l� Kanunun 36/1-a maddesiyle, 01.01.2004 tarihinden ge�erli olmak �zere "bu Kanunun 31 inci maddesinde" �eklinde de�i�tirilmi� ve metne i�lenmi�tir.)

(2) (Bu k�s�mda yer alan "okul" ibaresi; 07.08.2003 tarih ve 25192 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 4962 say�l� Kanunun 17/E maddesiyle metinde g�r�ld�� ekilde de�i�tirilmi�tir.)

Madde 0089: Sigorta primi, teberru ve di�er indirimler

(28.06.2001 tarih ve 4697 say�l� Kanunun 7 nci maddesiyle de�i�en ve 07.10.2001 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e girmeden �nceki �ekli) (3239 say�l� Kanunun 63 �nc� maddesiyle de�i�en ve 1.1.1986 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli.) Beyan edilen gelirin %5'ini ve her bir ki�i i�in asgari �cretin y�ll�k tutar�n� a�mamak �art�yla m�kellefin �ahs�na, e�ine ve k��k �ocuklar�na ait hayat, �l�m, kaza, hastal�k, sakatl�k, anal�k do�um ve tahsil gibi �ah�s sigortalar�n�n pimleri (Sigortan�n T�rkiye'de kain ve merkezi T�rkiye'de bulunan bir sigorta �irketi nezdinde akdedilmi� ve gelirin elde edildi�i y�lda �denmi� olmak, beyannameye al�nm�� cretler varsa bunlar�n safi miktarlar�n�n hesaplanmas� s�ras�nda ayr�ca indirilmemi� bulunmak �art�yla; e�lerin ve �ocuklar�n kendi gelirleri i�in ayr� beyanname vermeleri halinde, bunlara ait sigorta primleri aile reisi gelirinden indirilmez.)
Dar m�kellefiyete tabi olanlar sigorta primi indirimi yapamazlar.
(22.7.1998 tarih ve 4369 say�l� Kanunun 46 nc� maddesiyle de�i�en ve 1.1.1999 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e girmeden �nceki �ekli.) (3239 say�l� Kanunun 63 �nc� maddesiyle de�i�en ve 1.1.1986 tarihinden ge�erli olarak y�r�rl��e giren �ekli.) Genel b�t�eye dahil dairelere, katma b�t�eli idarelere, il �zel idareleri ile belediyelere, k�ylere ve kamu menfaatlerine yararl� derneklere ve T�rk Kanunu Medenisi gere�ince kurulan vak�flara makbuz kar��l��nda yap�lan ba�� ve yard�mlar. (Bir takvim y�l� i�inde yap�lan ba�� ve yard�mlar�n toplam� o y�la ait beyan edilecek gelirin %5'ini a�arsa fazlas� indirilmez.
Genel b�t�eye dahil dairelere, katma b�t�eli idarelere, il �zel idarelerine, belediyeler veya k�ylere ba��lanan okul, cami, kre� ve spor tesisleri ile 50 yatak (kalk�nmada �ncelikli y�relerde 35 yatak) kapasitesinden az olmamak �zere yurt, huzurevi ve sa�l�k tesislerinin in�as� dolay�siyle yap�lan harcamalar veya bu tesislerin in�as� i�in bu kurulu�lara yap�lan her t�rl� ba�� ve yard�mlar ile mevcut tesislerin, faaliyetlerini devam ettirebilmeleri i�in yap�lan her t�rl� nakdi ve ayni ba�� ve yard�mlar. Bilimsel ara�t�rma ve geli�tirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kurulu�lara yap�lan her t�rl� ba�� ve yard�mlar. (�u kadar ki, bu f�krada ge�en ba�� ve yard�mlar�n yap�laca�� yerler ve tahsis edilece�i kurulu�lar Bakanlar Kurulunca ��kart�lacak bir y�netmelikte belirlenir.)
Ba�� ve yard�m�n nakden yap�lmamas� halinde, ba��lanan veya yard�m�n konusunu te�kil eden mal veya hakk�n mevcutsa mukayyet de�eri, bu de�er mevcut de�ilse Vergi Usul Kanunu h�k�mleri dairesinde Takdir Komisyonunca tespit edilecek de�er esas al�n�r.
M�kelleflerin, y�l� i�inde yapt�klar� kendi ara�t�rma ve geli�tirme harcamalar� tutar�n� ge�memek �zere ilgili d�nemde �demeleri gereken y�ll�k gelir vergisinin %20'sinin kanuni s�resinde tahsilinden vazge�ilerek, bu orana isabet eden vergi �� y�l s�re ile faizsiz olarak ertelenebilir. Ertelenen bu vergi �� y�l i�inde gelir vergisinin �denme taksitleri ile birlikte e�it taksitler halinde �denir.
Bu uygulaman�n usul ve esaslar� Maliye ve G�mr�k Bakanl��nca tayin ve tespit olunur.

�sminiz :

Kime :

Gönder