ANA SAYFA

YUKARI
Yazdır Tümünü Göster
Belgenin tamamı için programı satın almanız gerekmektedir.
+90 (555) 801 30 49
+90 (242) 248 23 55
+90 (212) 654 88 15
+90 (312) 231 81 36
+90 (242) 248 23 32
0193
Gelir Vergisi Kanunu
(GVK.)
06.01.1961
10700
Kabul Tarihi 31.12.1960
0193
GVK.

DÖRDÜNCÜ KISIM
VERGİNİN TARHI

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ TEVKİFATI ve MUHTASAR BEYANNAME


(Kanun Maddesinin Uygulaması amacıyla çıkartılan ve en son 30.03.2025 tarih ve 32857 sayılı Resmi Gazetede Yayınlanan 9707 Cumhurbaşkanlığı Kararı ile güncellenen
2009/14592 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararına bakmak için tıklayınız.)

Madde 0094: Vergi tevkifatı

(3946 sayılı Kanunun 22 nci maddesiyle değişen ve 01.01.1994 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.)

Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar.

  1. Hizmet erbabına ödenen ücretler ile 61 inci maddede yazılı olup ücret sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere göre,

  2. (22.07.1999 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81/C-8 maddesiyle değişen ve 01.01.1999 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Yaptıkları serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere yapılan ödemelerden (noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayı yapılan ödemeler hariç);

    1. 18 inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısiyle yapılan ödemelerden, (%15) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %17)

    2. (27.11.1999 tarih ve 99/13646 sayılı BKK. ile değişen ve 01.12.1999 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Diğerlerinden, (%20) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren % 20)

  3. 42 nci madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden, (%5) (Bent 30.03.2025 tarih ve 32857 sayılı Resmi Gazetede Yayınlanan 9707 Cumhurbaşkanlığı Kararı ile 1/4/2025 tarihinden itibaren yapılan ödemelere uygulanmak üzere a, b ve c alt bentlerine göre (%1 veya %5 uygulanacağından; İLGİLİ BKK'ya BAKINIZ !)

  4. Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısiyle yapılan ödemelerden, (%25) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren % 20)

    1. (Bent 23.12.2020 tarih ve 31343 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 3319 Sayılı Cbk ile 1/1/2021 tarihinde yürürlüğe girecek şekilde güncellenmiştir.) 70 inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden %20, (2009/14592 BKK. ile (31/12/2020) izleyen günden itibaren nakden veya hesaben yapılan ödemelerde % 20) (01/01/2021-30/9/2021 Arası % 10 )

    2. (Bent 23.12.2020 tarih ve 31343 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 3319 Sayılı Cbk ile 1/1/2021 tarihinde yürürlüğe girecek şekilde güncellenmiştir.) Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) (1) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden %20, (2009/14592 BKK. ile (31/12/2020) izleyen günden itibaren nakden veya hesaben yapılan ödemelerde % 20) (01/01/2021-30/9/2021 Arası % 10 )

    3. (Bent 23.12.2020 tarih ve 31343 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 3319 Sayılı Cbk ile 1/1/2021 tarihinde yürürlüğe girecek şekilde güncellenmiştir.) (Bent 15.06.2012 tarih ve 28324 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6322 Sayılı Kanun ile Eklenmiştir) Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşları ile uluslararası kuruluşlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden %20 (2009/14592 BKK. ile (31/12/2020) izleyen günden itibaren nakden veya hesaben yapılan ödemelerde % 20) (01/01/2021-30/9/2021 Arası % 10 )

    1. Dağıtılsın veya dağıtılmasın Kurumlar Vergisi Kanunun 8 inci maddesinin 4 numaralı bendinin;

      1. (a), (c) ve (d) bentlerinde yazılı kazançlardan, ("0" sıfır)

      2. (b) alt bendinde yazılı kazançlardan, (%10)

    2. (24.04.2003 tarih ve 25088 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 4842 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle değişen şekli.)

      1. Tam mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz.), (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %15) (22.12.2021 - 4936 CBK. ile 22.12.2021 tarihinden itibaren % 10)

      2. Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye'de bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (Karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz.), (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %15) (22.12.2021 - 4936 CBK. ile 22.12.2021 tarihinden itibaren % 10)

      3. 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (4) numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iradının ana merkeze aktarılan tutarı üzerinden, (15.05.2003 tarih ve 25109 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan, 03.05.2003 tarih ve 2003/5590 sayılı BKK. ile 24.04.2003 tarihinden geçerli olarak: %10 - 2003/6577 sayılı B.K.K. ile % 0 olarak belirlenmiştir)

      Bu maddenin (6) numaralı bendinin (a) alt bendine göre üzerinden vergi tevkifatı yapılan kurum kazancından kâr payı alanlara, tevkif suretiyle alınan vergi red ve iade olunmaz.

    3. (22.07.1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 48 inci maddesiyle eklenen ve 01.01.1999 tarihinden geçerli yürürlüğe giren alt bent.) (02.01.2004 tarih ve 25334 mükerrer sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 5035 sayılı Kanunun 49/2 maddesiyle 02.01.2004 tarihinden geçerli olarak yürürlükten kaldırılmıştır.)

  7. 75 inci maddenin ikinci fıkrasının 5 numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratlarından (22.07.1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 48 inci maddesiyle değişen ve 29.07.1998 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren parantez içi hüküm.) (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Cumhurbaşkanınca (5) vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil); (2)

    1. Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi , Kamu Ortaklığı İdaresi(2013/4552) ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına(2013/4552) sağlanan gelirlerden, (% 0)

    2. Diğerlerinden;

      ba) Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin;

      i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden %7,

      ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden %3,

      iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden %0,

      bb) Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;

      i) Vadesi 1 yıla kadar olanlara sağlanan gelirlerden %7,

      ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden %3,

      iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlara sağlanan gelirlerden %0,

      bc) (ba) ve (bb)'de belirtilenler dışında kalanlar için %10

    3. (Alt Bendin; 22.07.1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 48 inci maddsiyle değişen ve 29.07.1997 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Toplu Konut İdaresi, 28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanuna göre kurulan varlık kiralama şirketleri(3) ve Özelleştirme İdaresnce çıkarılan menkul kıymetlere sağlanan gelirlerden, (% 0)

    4. Nama yazılı tahvil faizlerinden, (%12) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %10)

    5. Hamiline yazılı tahvil faizlerinden, (%12) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %10)

      (f Bendi 06.03.2007 tarih ve 26454 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kanun ile eklenmiştir.)

    6. İpotek finansmanı kuruluşları ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipotekli sermaye piyasası araçlarından elde edilen kâr payı ve faiz gelirlerinden,

    7. Diğerlerinden, (%13) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %10)

  8. Mevduat faizlerinden (22.07.1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 48 inci maddesiyle değişen ve 29.07.1998 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren parantez içi hüküm.) (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Cumhurbaşkanınca (5) vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil); (2) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %15)

    1. (27.11.1999 tarih ve 99/13646 sayılı BKK. ile değişen ve 01.12.1999 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizler ile özel finans kurumlarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kar paylarından, (%15),

      (10.12.2003 - 2003/6577 BKK. ile 30.12.2003 tarihini izleyen günden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere)

      1. 1 yıla kadar vadeli hesaplarda % 24,
      2. 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda % 18,

    2. (27.11.1999 tarih ve 99/13646 sayılı BKK. ile değişen ve 01.12.1999 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Nama yazılı mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden, (%15)

      (10.12.2003 - 2003/6577 BKK. ile 30.12.2003 tarihini izleyen günden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere)

      1. Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda % 18,
      2. 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda % 18,
      3. 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda % 16,
      4. 1 yıla kadar vadeli hesaplarda % 12,
      5. 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda % 7,

    3. (27.11.1999 tarih ve 99/13646 sayılı BKK. ile değişen ve 01.12.1999 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Hamiline yazılı mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden, (%15)

      (10.12.2003 - 2003/6577 BKK. ile 30.12.2003 tarihini izleyen günden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere)

      1. Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda % 18,
      2. 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda % 18,
      3. 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda % 16,
      4. 1 yıla kadar vadeli hesaplarda % 12,
      5. 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda % 7,

    4. Diğerlerinden, (% 0)

      (10.12.2003 - 2003/6577 BKK. ile 30.12.2003 tarihini izleyen günden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere)

      1. Bankalar ve 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan aracı kurumlar arasındaki borsa para piyasasında değerlendirilen paralara ödenen faizler için % 18,
      2. (da) alt bendi dışında kalanlar için % 0,

  9. 75 inci maddenin ikinci fıkrasının 12 numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (22.07.1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 48 inci maddesiyle değişen ve 29.07.1998 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren parantez içi hüküm.) (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Cumhurbaşkanınca (5) vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil); (2)

    1. (27.11.1999 tarih ve 99/13646 sayılı BKK. ile değişen ve 01.12.1999 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Faiz olarak kredi verenlere ödenen kar paylarından (% 15), (10.12.2003 - 2003/6577 BKK. ile 30.12.2003 tarihini izleyen günden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar payları için geçerli olmak üzere %0)

    2. (27.11.1999 tarih ve 99/13646 sayılı BKK. ile değişen ve 01.12.1999 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar paylarından (% 15), (10.12.2003 - 2003/6577 BKK. ile 30.12.2003 tarihini izleyen günden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar payları için geçerli olmak üzere %18)

    3. (27.11.1999 tarih ve 99/13646 sayılı BKK. ile değişen ve 01.12.1999 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Özel finans kurumlarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarında (% 15),

      (10.12.2003 - 2003/6577 BKK. ile 30.12.2003 tarihini izleyen günden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar payları için geçerli olmak üzere)

      1. 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda % 18,
      2. 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda % 16,
      3. 1 yıla kadar vadeli hesaplarda % 12,
      4. 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda % 7,

  10. (20.08.1999 tarih ve 99/13230 sayılı BKK'nın 5 inci maddesiyle değişen ve 01.09.1999 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe giren şekli.)

    1. (Bent 15.06.2012 tarih ve 28324 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6322 Sayılı Kanun ile Değişmiştir.) Başbayiler hariç olmak üzere, 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarına ilişkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve şans oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere, diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden,

    2. 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleri ile ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden (%15) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %20)

  11. (95/7137 sayılı BKK. ile değişen ve 01.08.1995 tarihinden geçerli olarak yayımı tarihinde yürürlüğe giren şekli.) Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden;

    1. Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,

      1. Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için, (%1) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %1)

      2. (i) alt bendi dışında kalanlar için, (%2) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %2)

    2. Diğer zirai mahsuller için,

      1. Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için, (%2) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %2)

      2. (i) alt bendi dışında kalanlar için, (%4) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %4)

    3. Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için,

      1. Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için, (%2) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %2)

      2. Diğer hizmetler için, (%4) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %4)

    4. (Bent 26.10.2021 tarih ve 31640 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7338 Sayılı Kanunun 7. Maddesi ile Yürürlükten Kaldırılmıştır.)

  12. PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden, (%25) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %20)

  13. (95/7137 sayılı BKK. ile değişen ve 01.08.1995 tarihinden geçerli olarak yayımı tarihinde yürürlüğe giren şekli.) Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden, (*)

    1. Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden, (%2)

    2. Değerli kağıt ve damga pulu satışlarında komisyon bedelleri üzerinden, (%20)

    3. Diğer mal alımları için, (%5) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %5)

    4. Diğer hizmet alımları (a, b, c alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için, (%10) (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %10)

    (*) (Hurda mal alımları için ayrıca bkz. 12.01.2009 - 2009/14592 sayılı BKK.)

  14. (27.11.1999 tarih ve 99/13646 sayılı BKK. ile değişen ve 01.12.1999 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının 14 numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (22.07.1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 48 inci maddesiyle değişen ve 29.07.1998 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren parantez içi hüküm.) (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Cumhurbaşkanınca (5) vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil); (2) (%14), (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %15)

  15. (28.06.2001 tarih ve 4697 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen ve 10.07.2001 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli)

    1. 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından, (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %15)

    2. 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından, (12.01.2009 - 2009/14592 BKK. ile 03.02.2009 tarihinden itibaren %10)

    3. (Bent 29.06.2012 tarih ve 28338 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kanun ile Yürürlükten Kaldırılmıştır.)

  16. (Bent 29.06.2012 tarih ve 28338 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6327 Sayılı Kanun ile Eklenmiştir)

    a) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından,

    b) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından,

    c) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (c) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından,

  17. (Bent 15.06.2012 tarih ve 28324 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6322 Sayılı Kanun ile Eklenmiştir)75 inci maddenin ikinci fıkrasının (17)(4) numaralı bendi kapsamındaki menkul sermaye iratlarından,

  18. (Bent 07.09.2016 tarih ve 29824 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6745 Sayılı Kanun ile Eklenmiştir) Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamına giren ödemelerden,

  19. (Bent 02.08.2024 Tarih ve 32620 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 4. Maddesi ile 01.01.2025 tarihinde yürürlüğe girecek şekilde Eklenmiştir) 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkûr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden,

  20. (Bent 02.08.2024 Tarih ve 32620 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 4. Maddesi ile 01.01.2025 tarihinde yürürlüğe girecek şekilde Eklenmiştir) Cumhurbaşkanınca belirlenen sektörler veya faaliyet konularına ilişkin mal ve hizmet alımlarına yönelik yapılan ödemelerden,

    % 25 vergi tevkifatı yapılır.

(Fıkra 04.04.2007 tarih ve 26483 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5615 Sayılı Kanunun 6. Maddesi ile Eklenmiştir) Vergilendirme rejiminin, Türk vergi sisteminin sahip olduğu vergilendirme kapasitesi ile en az aynı düzeyde bir vergilendirme imkânı sağlayıp sağlamadığı ve bilgi değişiminde bulunup bulunmadığı hususu da göz önünde bulundurulmak suretiyle, Cumhurbaşkanınca (5) ilan edilecek ülkelerde yerleşik veya faaliyette bulunanlara (Türkiye’de yerleşik olanların bu ülkelerde bulunan işyerleri dahil) nakden veya hesaben yapılan veya tahakkuk ettirilen her türlü ödemeler üzerinden, bu ödemelerin verginin konusuna girip girmediğine veya ödeme yapılanın mükellef olup olmadığına bakılmaksızın % 30 oranında vergi kesintisi yapılır. Emsaline uygun fiyatlarla satın alınan mal ve iştirak hisseleri için yapılan ödemeler, emsaline uygun fiyatlarla, deniz ve hava ulaştırma araçlarının kiralanması için yapılan ödemeler ile yapılan işin tamamlanabilmesi bakımından zorunluluk arz eden geçiş ücreti, liman ücreti gibi ödemeler üzerinden yapılacak kesinti oranını; her bir ödeme türü, faaliyet konusu ya da sektör itibarıyla ayrı ayrı belirlemeye, sıfıra kadar indirmeye veya kanunî seviyesine kadar getirmeye Cumhurbaşkanı (5) yetkilidir. Yurt dışındaki finans kuruluşlarından temin edilen borçlanmalara ilişkin anapara, faiz ve kâr payı ödemeleri ile sigorta ve reasürans ödemeleri üzerinden bu fıkra uyarınca vergi kesintisi yapılmaz.

(3. Fıkra 07.12.2019 Tarih ve 30971 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7194 Sayılı Kanunun 16. Maddesi ile Eklenmiştir) 9/6/1932 tarihli ve 2004 sayılı İcra ve İflas Kanunu ile 19/3/1969 tarihli ve 1136 sayılı Avukatlık Kanunu uyarınca karşı tarafa yükletilen vekalet ücretini (icra ve iflas müdürlüklerine yatırılanlar dâhil) ödeyenler tarafından gelir vergisi tevkifatı yapılır.

(4. Fıkra 17.11.2020 Tarih ve 31307 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7256 Sayılı Kanunun 17. Maddesi ile Eklenmiştir) Tam mükellef sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi hisse senetlerini veya ortaklık paylarını,

i) Sermaye azaltımı yoluyla itfa etmeleri hâlinde iktisap bedeli ile hisse senetlerinin veya ortaklık paylarının itibari değeri arasındaki fark tutar sermaye azaltımına ilişkin kararın ticaret sicilinde tescil edildiği tarih,

ii) İktisap bedelinin altında bir bedel karşılığında elden çıkarmaları hâlinde iktisap bedeli ile elden çıkarma bedeli arasındaki fark tutar elden çıkarma tarihi,

iii) İktisap ettikleri tarihten itibaren iki tam yıl içerisinde, sermaye azaltımı yoluyla itfa etmemeleri veya elden çıkarmamaları hâlinde, iktisap bedeli ile hisse senetlerinin veya ortaklık paylarının itibari değeri arasındaki fark tutar iktisap tarihinden itibaren iki tam yıllık sürenin son günü,

itibarıyla dağıtılmış kâr payı sayılır ve bu tutarlar üzerinden %15 (07.07.2023 - 7343 CBK. ile payları Borsa İstanbul'da işlem gören tam mükellef sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi paylarına ilişkin olarak dağıtılmış kâr payı sayılan tutarlar üzerinden % 0 oranında tevkifat yapılır.) oranında vergi tevkifatı yapılır. Bu fıkra kapsamında tevkif edilen vergiler herhangi bir vergiden mahsup edilemez. Cumhurbaşkanı, tam mükellef sermaye şirketinin paylarının Borsa İstanbul’da işlem görüp görmemesine, işlem gören paylarının toplam payları içindeki oranına, geri alınan payların Borsa İstanbul’da işlem gören paylardan olup olmamasına, tam mükellef kurumlardan geri alınıp alınmamasına, tam mükellef sermaye şirketinin yıllık satış hasılatı ve diğer gelirlerinin toplam tutarına göre ayrı ayrı ya da birlikte, bu oranı sıfıra kadar indirmeye veya bir katına kadar artırmak suretiyle yeniden tespit etmeye yetkilidir.

Tüccar, serbest meslek erbabı ve çiftçilerin yukarıdaki hükümlere göre yapacakları tevkifat ticari, mesleki ve zirai işleriyle ilgili ödemelerine münhasırdır.

Yukarıdaki bentlerde yazılı vergi tevkifatının yapılmasında 96 ncı madde hükmü göz önünde tutulur.

(24.04.2003 tarih ve 25088 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 4842 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle değişen şekli.) Bu maddenin (6) numaralı bendinin (a) alt bendine göre üzerinden vergi tevkifatı yapılan kurum kazancından kar payı alanlara, tevkif suretiyle alınan vergi red ve iade olunmaz.

Cumhurbaşkanı (5) , bu maddede yer alan tevkifat nispetini, her bir ödeme ve gelir için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye ve bir katına kadar artırmak suretiyle yeniden tespit etmeye yetkilidir. Bu yetki:

  • Tam ve dar mükellefler ile gerçek ve tüzel kişiler itibariyle,

  • (Paragraf 28.12.2023 tarih ve 32413 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7491 Sayılı Kanunun 11. Maddesi ile Eklenmiştir) 3 numaralı bent kapsamında ödenen istihkak bedellerinden, işin; kamu kurum ve kuruluşları ile bunlara bağlı, ilgili ve ilişkili kurumlara taahhüt edilip edilmemesine ve bunların genel veya özel bütçeli idare kapsamında olup olmamasına, süresine, nevine ve yüklenicinin; ana yüklenici, alt yüklenici ya da tam ve dar mükellef olmasına göre ayrı ayrı veya birlikte,

  • (22.06.2002 tarih ve 24793 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 4761 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle değişen 01.07.2002 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) 6, 7, 8, 9 ve 17 numaralı(4) bentlerde yer alan kazanç ve iratlardan; mevduat veya menkul kıymetin vadesi, menkul kıymetlerin türleri ile bankalar ve 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan aracı kurumlar arasındaki borsa para piyasasında değerlendirilen paralara ödenen faizler için,

  • 6 numaralı bendin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratları kapsamına giren Devlet tahvili, Hazine bonosu faizleri ve Toplu Konut İdaresi ile Kamu Ortaklığı İdaresince çıkartılan menkul kıymetlerin gelirlerine isabet eden kısım için (bu kısım, bu faiz ve gelirlerin toplam kurum hasılatı içindeki payına göre hesaplanır.)

  • (4108 sayılı Kanunun 23 üncü maddesiyle değişen ve 01.08.1995 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) 11 numaralı bent gereğince zirai mahsul bedelleri üzerinden yapılacak vergi tevkifatında, zirai mahsulün ticaret borsalarında tescil ettirilerek satılıp satılmadığına veya destekleme kapsamında alım yapan kurumlar ile diğerlerine, zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için de faaliyetin türü ve niteliğine, münhasıran zirai alet ve makinalarla verilen hizmetlere veya zirai işletmenin başka kişilerin işlerinde kullandırılmak suretiyle yapılmasına göre,

  • (4108 sayılı Kanunun 23 üncü maddesiyle değişen ve 01.08.1995 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) 13 numaralı bentte yer alan ödemelerde ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmadıklarına, ödemenin konusunun emtia veya hizmet alımı, emtia ve hizmet alımının birlikte olmasına, iş grupları, iş nevileri, sektörler ve emtia gruplarına göre,

  • (Paragraf 29.06.2012 tarih ve 28338 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6327 Sayılı Kanun ile Eklenmiştir) (Yürürlük : 29.08.2012) Birinci fıkranın (15) ve (16) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarından; prim ve katkı paylarının, ücretin safi tutarı ile ticari kazancın tespitinde veya diğer gelir unsurlarına ilişkin gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılıp yapılmadığına, indirim konusu yapılması halinde indirime esas süreye, Devlet katkısı elde edilip edilmediğine veya Devlet katkısı elde edilen süreye, sigortalı ve katılımcıların kalış sürelerine ve ayrılma biçimlerine göre,

  • (Paragraf 02.08.2024 Tarih ve 32620 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 4. Maddesi ile 01.01.2025 tarihinde yürürlüğe girecek şekilde Eklenmiştir) - (19) ve (20) numaralı bentler kapsamındaki vergi kesintisine tabi ödemeler için faaliyet konuları, ödeme türleri, sektörler, iş grupları ve iş nevileri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte,

Farklı oranlar tespit edilmek suretiyle de kullanılabilir.

Cumhurbaşkanı (5) , bu maddede yer alan tevkifat nispetlerini, kara, deniz ve hava ulaştırması işiyle iştigal eden dar mükellefler için, ülkeler itibariyle ve karşılıklı olmak şartıyla, ayrı ayrı veya topluca sıfıra kadar indirmeye veya bir katına kadar artırmak suretiyle yeniden tespit etmeye yetkilidir.

(22.06.2002 tarih ve 24793 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 4761 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle eklenen ve 01.07.2002 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Maliye Bakanlığı, vergiye tabi işlemlere taraf veya aracı olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilir.

(1) (Bu kısımda yer alan "Vakıflar" ibaresi; 02.01.2004 tarih ve 25334 mükerrer sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 5035 sayılı Kanunun 48/4-d maddesiyle 01.01.2004 tarihinden geçerli olarak metinde görüldüğü şekilde değiştirilmiştir.)
(2) (Bu kısımlarda yer alan "(Kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte, odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil)" şeklindeki parantez içi hüküm; 31.07.2004 tarih ve 25539 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 5228 sayılı Kanunun 29 uncu maddesiyle 01.01.2005 tarihinden geçerli olarak metinde görüldüğü şekilde değiştirilmiştir.)
(3) 15.06.2012 Tarih ve 28324 Sayılı Resmi gazetede Yayınlanan 6322 Sayılı Kanun ile birinci fıkrasının (7) numaralı bendinin (c) alt bendinde yer alan "Kamu Ortaklığı İdaresi" ibaresi "28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanuna göre kurulan varlık kiralama şirketleri" şeklinde değiştirilmiş ve altıncı fıkrasında yer alan "6, 7, 8 ve 9 numaralı" ibaresi "6, 7, 8, 9 ve 16 numaralı" şeklinde değiştirilmiştir.
(4) 12.07.2012 Tarih ve 28351 Sayılı Resmi Gazetede Yayınlanan 6353 Sayılı Kanun ile birinci fıkrasına 6322 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi ile eklenen bendin "16." olan numarası "17.", bu bendin içerisinde yer alan "(16)" ibaresi "(17)" olarak, aynı maddenin altıncı fıkrasında yer alan "6, 7, 8, 9 ve 16 numaralı" ibaresi ise "6, 7, 8, 9 ve 17 numaralı" şeklinde değiştirilmiştir.
(5) "Bakanlar Kurulunca" İbareleri 07.07.2018 Tarih ve 30471 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 0700 Sayılı KHK'ın 45. Maddesi ile "Cumhurbaşkanınca" şeklinde ve "Bakanlar Kurulu" İbareleri "Cumhurbaşkanı" şeklinde değişmiştir.