0213 Vergi Usul Kanunu (VUK.)		10.01.1961 10703
	Kabul Tarihi	04.01.1961

DÖRDÜNCÜ KİTAP
Ceza Hükümleri

İKİNCİ KISIM
Vergi Cezaları

İKİNCİ BÖLÜM
Usulsüzlük

Özel usulsüzlükler ve cezaları

(Kanuna bağlı cetveller için ilgili atıflarda Pratik Bilgiler Bölümüne Bakabilirsiniz)

Madde 0353: a) Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması

1. (Bent 27.03.2018 tarih ve 30373 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7103 Sayılı Kanunun 12. Maddesi ile Değişmiştir.) Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu Kanunun 227, 231 ve 234 üncü ⁽¹⁾ maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için bir takvim yılı içinde ilk tespitte 10.000 (2018: 240 - 2019: 290 - 2020: 350 - 2021: 380 - 01.08.2022 Öncesi: 500 - 01.08.2022 ve sonrası: 1.000 - 2023: 2.200 - 2024: 3.400 - 02.08.2024 ve sonrası: 10.000 - 2025: 14.000) Türk lirasından, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tutarlardan aşağı olmamak üzere ⁽²⁾⁽³⁾ bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10'u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. (Cümleler 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 11. Maddesi ile Eklenmiştir) Tek tespitte aynı neviden birden fazla belgenin düzenlenmediğinin tespit edilmesi durumunda her bir belge için ayrı ayrı ceza kesilir ancak bu tespit, bu bent uyarınca kesilecek ceza uygulamasında, Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tespit sayısının belirlenmesinde bir adet tespit olarak değerlendirilir. Şu kadar ki, bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezasına tabi fiillerin, belgeleri almak zorunda olanlar tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirilmesi durumunda, alıcı adına özel usulsüzlük cezası kesilmez. Bu bent kapsamındaki belgelerin düzenlenmediğinin belgeyi almak zorunda olanlar tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirildiği durumlarda, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezası üç kat olarak uygulanır. Bu bent kapsamındaki belgeler yerine bu Kanun kapsamında olmayan belgelerin düzenlenmesi halinde, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezası iki kat olarak uygulanır. Bu bent kapsamındaki belgelerin yerine bu Kanun kapsamında olmayan belgelerin düzenlendiğinin belgeyi almak zorunda olanlar tarafından beş iş günü içerisinde idareye bildirildiği durumlarda, söz konusu belgeleri düzenleyenler adına bu bentte yer alan cezalar altı kat olarak uygulanır.

   Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan yukarıda yazılı özel usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı 10 milyon ⁽²⁾⁽³⁾ (2018: 120.000 - 2019: 148.000 - 2020: 180.000 - 2021: 190.000 - 01.08.2022 Öncesi: 250.000 - 01.08.2022 ve sonrası: 500.000 - 2023: 1.100.000 - 2024: 1.700.000 - 02.08.2024 ve sonrası: 10.000.000 - 2025: 14.000.000) Türk lirasını geçemez.

2. (Bent 27.03.2018 tarih ve 30373 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7103 Sayılı Kanunun 12. Maddesi ile Değişmiştir.) Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir belge için bir takvim yılında ilk tespitte 10.000 (2018: 240 - 2019: 290 - 2020: 350 - 2021: 380 - 01.08.2022 Öncesi: 500 - 01.08.2022 ve sonrası: 1.000 - 2023: 2.200 - 2024: 3.400 - 02.08.2024 ve sonrası: 10.000 - 2025: 14.000) Türk lirası, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tutarlarda ⁽²⁾⁽³⁾ özel usulsüzlük cezası kesilir. (Cümleler 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 11. Maddesi ile Eklenmiştir) Tek tespitte aynı neviden birden fazla belgenin düzenlenmediğinin tespit edilmesi durumunda her bir belge için ayrı ayrı ceza kesilir ancak bu tespit, bu bent uyarınca kesilecek ceza uygulamasında, Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tespit sayısının belirlenmesinde bir adet tespit olarak değerlendirilir. Bu bent kapsamındaki belgelerin düzenlenmediğinin belge muhteviyatı işlemin muhatapları tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirilmesi durumunda, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezası üç kat olarak uygulanır. Bu bent kapsamındaki belgeler yerine bu Kanun kapsamında olmayan belgelerin düzenlenmesi halinde, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezası iki kat olarak uygulanır. Bu bent kapsamındaki belgelerin yerine bu Kanun kapsamında olmayan belgelerin düzenlendiğinin belge muhteviyatı işlemin muhatapları tarafından beş iş günü içerisinde idareye bildirildiği durumlarda, söz konusu belgeleri düzenleyenler adına bu bentte yer alan cezalar altı kat olarak uygulanır.

   Ancak, her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 1 milyon ⁽²⁾⁽³⁾ (2018: 12.000 - 2019: 14.800 - 2020: 18.000 - 2021: 19.000 - 01.08.2022 Öncesi: 25.000 - 01.08.2022 ve sonrası: 50.000 - 2023: 110.000 - 2024: 170.000 - 02.08.2024 ve sonrası: 1.000.000 - 2025: 1.400.000) Türk lirasını, bir takvim yılı içinde ise 10 milyon ⁽²⁾⁽³⁾ (2018: 120.000 - 2019: 148.000 - 2020: 180.000 - 2021: 190.000 - 01.08.2022 Öncesi: 250.000 - 01.08.2022 ve sonrası: 500.000 - 2023: 1.100.000 - 2024: 1.700.000 - 02.08.2024 ve sonrası: 10.000.000 - 2025: 14.000.000) Türk lirasını geçemez.

3. (Bent 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 11. Maddesi ile Değişmiştir.) 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almadıklarının tespit edilmesi halinde bunlara her bir belge için 5.000 (02.08.2024 ve sonrası: 5.000 - 2025: 7.000) Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, bu bent uyarınca kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı bir takvim yılı için 50.000 (02.08.2024 ve sonrası: 50.000 - 2025: 70.000) Türk lirasını geçemez. Şu kadar ki, bu bent kapsamındaki kişiler tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken tarihi takip eden beş iş günü içerisinde belgenin düzenlenmediğinin idareye bildirilmesi durumunda, bunlar adına özel usulsüzlük cezası kesilmez.

4. (4108 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişen ve 02.06.1995 tarihinden itibaren yürürlüğe giren şekli.) Günlük kasa defteri, günlük perakende satış ve hasılat defteri ile Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; işyerinde bulundurulmaması, bu defterlere yazılması gereken işlemlerin günü gününe deftere kayıt edilmemesi veya yoklama ve incelemeye yetkili olanlara istendiğinde ibraz edilmemesi halleri ile vergi kanunlarının uygulanması bakımından levha bulundurma veya asma zorunluluğu bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymamaları halinde her tespit için 10.000.000 (1999: 20.000.000 - 2000: 30.000.000 - 2001: 35.000.000 - 2002: 53.000.000 - 2003: 84.000.000 - 2004: 107.000.000 - 2005: 118 - 2006: 129 - 2007: 139 - 2008: 149 - 2009: 160 - 2010: 160 - 2011: 170 - 2012: 180 - 2013: 190 - 2014: 190 - 2015: 200 - 2016: 210 - 2017: 210 - 2018: 240 - 2019: 290 - 2020: 350 - 2021: 380 - 2022: 500 - 2023: 1.100 - 2024: 1.700 - 2025: 2.400) lira özel usulsüzlük cezası kesilir.

5. (31.07.2004 tarih ve 25539 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 5228 sayılı Kanunun 60/1-b maddesiyle yürürlükten kaldırılmıştır.)

6. (4108 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişen ve 02.06.1995 tarihinden itibaren yürürlüğe giren şekli.) Bu Kanuna göre belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ve kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 65.000 Türk lirası ⁽³⁾ (1999: 500.000.000 - 2000: 760.000.000 - 2001: 850.000.000 - 2002: 1.300.000.000 - 2003: 2.000.000.000 - 2004: 2.500.000.000 - 2005: 2.700 - 2006: 2.900 - 2007: 3.000 - 2008: 3.200 - 2009: 3.500 - 2010: 3.500 - 2011: 3.700 - 2012: 4.000 - 2013: 4.300 - 2014: 4.300 - 2015: 4.800 - 2016: 5.000 - 2017: 5.000 - 2018: 5.700 - 2019: 7.000 - 2020: 8.500 - 2021: 9.000 - 2022: 12.000 - 2023: 26.000 - 2024: 40.000 - 02.08.2024 ve sonrası: 65.000 - 2025: 90.000) özel usulsüzlük cezası kesilir.

7. (4108 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen ve 02.06.1995 tarihinden itibaren yürürlüğe giren şekli) Bu Kanunun 8 inci maddesinin son fıkrası uyarınca getirilen mecburiyete uymaksızın işlem yapanlara her bir işlem için 10.000.000 (1999: 25.000.000 - 2000: 38.000.000 - 2001: 42.500.000 - 2002: 65.000.000 - 2003: 100.000.000 - 2004: 128.000.000 - 2005: 140 - 2006: 150 - 2007: 160 - 2008: 170 - 2009: 190 - 2010: 190 - 2011: 200 - 2012: 220 - 2013: 230 - 2014: 230 - 2015: 250 - 2016: 260 - 2017: 260 - 2018: 290 - 2019: 350 - 2020: 420 - 2021: 450 - 2022: 600 - 2023: 1.300 - 2024: 2.000 - 2025: 2.800) lira özel usulsüzlük cezası kesilir.

8. (1. Cümle 26.10.2021 tarih ve 31640 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7338 Sayılı Kanunun 40. Maddesi ile Değişmiştir.) Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine 1.400 Türk lirası (2021: 1.400 - 2022: 1.900 - 2023: 4.200 - 2024: 6.600 - 2025: 9.400) özel usulsüzlük cezası kesilir. (Cümle 26.10.2021 tarih ve 31640 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7338 Sayılı Kanunun 40. Maddesi ile Eklenmiştir) Bildirim görevinin belirlenen sürede yerine getirilmemesi durumu ile bildirimin eksik veya hatalı yapılması durumunda kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, bildirimin belirlenen sürenin sonundan başlayarak 30 gün içinde yapılması ya da eksik veya hatalı yapılan bildirimin aynı süre içerisinde tamamlanması veya düzeltilmesi durumunda 1/2 oranında uygulanır.

   (Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası : 2012: 130.000 - 2013: 140.000 - 2014: 140.000 - 2015: 150.000 - 2016: 158.000 - 2017: 160.000 - 2018: 180.000 - 2019: 220.000 - 2020: 260.000 - 2021: 280.000 - 2022: 380.000 - 2023: 840.000 - 2024: 1.300.000 - 2025: 1.800.000)

9. (22.07.1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle 01.01.1999 tarihinden geçerli olarak eklenen bent) 4358 sayılı kanun uyarınca işlemlerinde vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kurum ve kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri Maliye Bakanlığının belirleyeceği standartlarda, araçlarla (yazı, manyetik ortam, disket, mikro film, mikro fiş gibi) ve zamanlarda yerine getirmeyenler hakkında 75.000.000 (1999: 100.000.000 - 2000: 150.000.000 - 2001: 170.000.000 - 2002: 260.000.000 - 2003: 400.000.000 - 2004: 500.000.000 - 2005: 550 - 2006: 600 - 2007: 640 - 2008: 680 - 2009: 760 - 2010: 770 - 2011: 800 - 2012: 880 - 2013: 940 - 2014: 940 - 2015: 1.060 - 2016: 1.100 - 2017: 1.100 - 2018: 1.200 - 2019: 1.480 - 2020: 1.800 - 2021: 1.900 - 2022: 2.500 - 2023: 5.400 - 2024: 8.700 - 2025: 12.000) özel usulsüzlük cezası kesilir. Ceza kesilenler ödedikleri ceza için fiilleri ile ceza kesilmesine neden olan kişiler rücu edebilirler.

10. (22.07.1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle 01.01.1999 tarihinden geçerli olarak eklenen bent) Bu Kanunun 127 nci maddesinin (d) bendi uyarınca maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 15.000 Türk lirası ⁽³⁾ (2000: 110.000.000 - 2001: 125.000.000 - 2002: 190.000.000 - 2003: 300.000.000 - 2004: 380.000.000 - 2005: 420 - 2006: 460 - 2007: 490 - 2008: 500 - 2009: 560 - 2010: 570 - 2011: 600 - 2012: 660 - 2013: 700 - 2014: 700 - 2015: 770 - 2016: 800 - 2017: 800 - 2018: 900 - 2019: 1.100 - 2020: 1.300 - 2021: 1.400 - 2022: 1.900 - 2023: 4.200 - 2024: 6.600 - 02.08.2024 ve sonrası: 15.000 - 2025: 21.000) özel usulsüzlük cezası kesilir.

11. (Bent 26.10.2021 tarih ve 31640 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7338 Sayılı Kanunun 40. Maddesi ile Eklenmiştir) Bu Kanunun mükerrer 227 nci maddesi uyarınca tasdik kapsamına alınan konularda yeminli mali müşavir tasdik raporunun aynı maddenin üçüncü fıkrasının birinci cümlesinde belirtilen sürede ibraz edilmemesi durumunda, tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına 50.000 (Ekim 2021: 50.000 - 2022: 68.000 - 2023: 150.000 - 2024: 230.000 - 2025: 330.000) Türk lirasından az ve 500.000 (Ekim 2021: 500.000 - 2022: 680.000 - 2023:1.500.000 - 2024: 2.300.000 - 2025: 3.300.000) Türk lirasından fazla olmamak üzere, yararlanılması tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanan tutarın %5'i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.

Bu maddede yazılı usulsüzlükler sonucunda vergi ziyaı da meydana geldiği takdirde bu ziyaın gerektirdiği vergi cezaları ayrıca kesilir ve bu cezalar hakkında 336 ncı madde hükmü uygulanmaz.

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.