0213 Vergi Usul Kanunu (VUK.)		10.01.1961 10703
	Kabul Tarihi	04.01.1961

DÖRDÜNCÜ KİTAP
Ceza Hükümleri

İKİNCİ KISIM
Vergi Cezaları

İKİNCİ BÖLÜM
Usulsüzlük

Özel usulsüzlük ve cezaları

Mükerrer Madde 0355: Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza: ^{(*)(**)(***)(****)}

(22.07.1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle değişen ve 29.07.1998 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Bu Kanunun 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, ⁽⁴⁾ 256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara ⁽³⁾ uymayan (Kamu idare ve müesseselerinde bilgi verme görevini yerine getirmeyen yöneticiler dahil);

1. Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 20.000 ⁽¹⁾⁽⁶⁾ (1999: 200.000.000 - 2000: 300.000.000 - 2001: 350.000.000 - 2002: 530.000.000 - 2003: 840.000.000 - 2004: 1.070.000.000 - 2005: 1.180 - 2006: 1.290 - 2007: 1.390 - 2008: 1.490 - 2009: 1.600 - 2010: 1.000 - 2011: 1.070 - 2012: 1.170 - 2013: 1.200 - 2014: 1.200 - 2015: 1.300 - 2016: 1.370 - 2017: 1.400 - 2018: 1.600 - 2019: 1.900 - 2020: 2.300 - 2021: 2.500 - 2022: 3.400 - 2023: 7.500 - 2024: 11.800 - 02.08.2024 ve sonrası: 20.000 - 2025: 28.000) lira,

2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 10.000 ⁽¹⁾⁽⁶⁾ (1999: 100.000.000 - 2000: 150.000.000 - 2001: 175.000.000 - 2002: 260.000.000 - 2003: 400.000.000 - 2004: 500.000.000 - 2005: 550 - 2006: 600 - 2007: 640 - 2008: 680 - 2009: 760 - 2010: 500 - 2011: 530 - 2012: 580 - 2013: 600 - 2014: 600 - 2015: 660 - 2016: 690 - 2017: 700 - 2018: 800 - 2019: 980 - 2020: 1.200 - 2021: 1.300 - 2022: 1.700 - 2023: 3.700 - 2024: 5.800 - 02.08.2024 ve sonrası: 10.0000 - 2025: 14.000) lira,

3. Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 5.000 ⁽¹⁾⁽⁶⁾ (1999: 50.000.000 - 2000: 76.000.000 - 2001: 85.000.000 - 2002: 130.000.000 - 2003: 200.000.000 - 2004: 250.000.000 - 2005: 270 - 2006: 290 - 2007: 300 - 2008: 320 - 2009: 350 - 2010: 250 - 2011: 260 - 2012: 280 - 2013: 300 - 2014: 300 - 2015: 330 - 2016: 340 - 2017: 350 - 2018: 400 - 2019: 490 - 2020: 600 - 2021: 650 - 2022: 880 - 2023: 1.900 - 2024: 3.000 - 02.08.2024 ve sonrası: 5.000 - 2025: 7.000) lira,

Özel usulsüzlük cezası kesilir. (Cümle 27.03.2018 Tarih ve 30373 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7103 Sayılı Kanunun 13. Maddesi ile Eklenmiştir) Bu Kanunun 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlardan, bu fıkranın (1) numaralı bendinde yer alanlara 1.000 (2019: 1.200 - 2020: 1.400 - 2021: 1.500 - 2022: 2.000 - 2023: 4.400 - 2024: 6.900 - 2025: 9.900) Türk lirası, (2) numaralı bendinde yer alanlara 500 (2019: 600 - 2020: 700 - 2021: 760 - 2022: 1.000 - 2023: 2.200 - 2024: 3.400 - 2025: 4.800) Türk lirası, (3) numaralı bendinde yer alanlara 250 (2019: 300 - 2020: 360 - 2021: 390 - 2022: 530 - 2023: 1.180 - 2024: 1.800 - 2025: 2.500) Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir. (3. Cümle 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 13. Maddesi ile Değişmiştir.) Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi ile getirilen zorunluluklara uymayanlar ile aynı bent kapsamında bildirilmesi gereken alım, satım, kiralama, ilan ve reklama ilişkin bilgileri bildirmeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunanlara, bildirilmeyen, eksik veya yanıltıcı bildirilen her bir alım, satım, kiralama, ilan ve reklama konu mal ve hizmete ilişkin bilgi ve diğer yükümlülükler için (1), (2) ve (3) numaralı bentler uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilir, bu şekilde kesilen özel usulsüzlük cezası her bir bildirim için 10 milyon (2025: 14.000.000) Türk lirasından fazla olamaz. (Cümle 30.04.2021 tarih ve 31470 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7318 Sayılı Kanunun 3. Maddesi ile Eklenmiştir) Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri ⁽⁵⁾ uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara, (1) numaralı bentte yer alan tutarın 10 katından az ve 10 milyon ⁽⁶⁾ (Mayıs 2021: 1.000.000 - 2022: 1.300.000 - 2023: 2.800.000 - 2024: 4.400.000 - 02.08.2024 ve sonrası: 10.000.000 - 2025: 14.000.000) Türk lirasından fazla olmamak üzere, bir önceki hesap dönemine ait brüt satışlar toplamının binde 3'ü tutarında özel usulsüzlük cezası kesilir. (Cümle 05.07.2022 tarih ve 31887 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7417 Sayılı Kanunun 28. Maddesi le 01.08.2022 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek şekilde Eklenmiştir) 152/A maddesi veya mükerrer ⁽⁶⁾ 257 nci maddenin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi ile getirilen zorunluluklara uymayanlara (1) numaralı bentte yer alan özel usulsüzlük cezasının 3 katı uygulanır.

Bu hükmün uygulanması için, bilgi ve ibraz ödevinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak yapılacak tebliğlerde bilginin verilmesi için tayin olunan sürede cevap verilmemesi, eksik veya yanıltıcı bilgi verilmesi veya defter ve belge ibrazı için tayin olunan süre ile defter ve belgelerin süresinde ibraz edilmemesi durumunda haklarında Kanunun ceza hükümlerinin uygulanması cihetine gidileceğinin ilgililere yazılı olarak bildirilmesi şarttır. (Cümle 03.07.2009 tarih ve 27277 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kanun ile Eklenmiştir) Ancak, bu ödevlerin yerine getirilmesine ilişkin usul ve esasların Maliye Bakanlığınca yapılan düzenleyici idari işlemlerle duyurulması halinde, ilgililere ayrıca yazılı olarak bildirilme şartı aranmaz.

Özel usulsüzlük cezası kesilmesine rağmen mecburiyetleri yerine getirmeyenlere yeniden süre verilerek bu mecburiyetleri yerine getirmeleri tebliğ olunur. Verilen sürede bu mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde yukarıda yazılı özel usulsülük cezaları bir kat artırılarak uygulanır.

(31.07.2004 tarih ve 25539 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 5228 sayılı Kanunun 10 uncu maddesiyle eklenen ve 03.08.2004 tarihinden geçerli olarak yürürlüğe giren şekli.) Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanların ⁽⁶⁾ her birine, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 10'u ⁽⁶⁾ nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu şekilde ceza kesilenler ⁽⁶⁾ hakkında üçüncü fıkra hükmü uygulanmaz.(Cümle 01.08.2010 tarih ve 27659 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kanun ile Eklenmiştir) Ancak, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon Türk lirasını ⁽⁶⁾ (2011: 800.000 - 2012: 880.000 - 2013: 940.000 - 2014: 940.000 - 2015: 1.060.000 - 2016: 1.100.000 - 2017: 1.100.000 - 2018: 1.200.000 - 2019: 1.480.000 - 2020: 1.800.000 - 2021: 1.900.000 - 2022: 2.500.000 - 2023: 5.500.000 - 2024: 8.700.000 - 02.08.2024 ve sonrası: 20.000.000 - 2025: 28.000.000) geçemez. (Cümle 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 13. Maddesi ile Eklenmiştir) Tevsik zorunluluğuna aykırı bir şekilde ödeme yapanların, durumu ödemeyi takip eden beş iş günü içerisinde kendiliğinden idareye bildirmesi halinde, ödemede bulunan adına bu fıkra uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilmez.

(Fıkra 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 13. Maddesi ile Eklenmiştir) Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 10'u nispetinde, mal teslimi veya hizmet ifasını yapanlar ile adına ve/veya hesabına ödeme yapılanlara ayrı ayrı özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu şekilde ceza kesilen mükellefler hakkında üçüncü fıkra hükmü uygulanmaz. Ancak, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon (2025: 28.000.000) Türk lirasını geçemez.

(Fıkra 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 13. Maddesi ile Eklenmiştir) 23/2/2006 tarihli ve 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanunu uyarınca izin verilen durumlar hariç olmak üzere kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda, tahsilatı yapan mükelleflere ve kendi adına kayıtlı olan bu sistemleri veya cihazları kullandıranlara ayrı ayrı her bir işlem için bu maddeye göre tatbik olunan özel usulsüzlük cezasının üç katı uygulanır. Şu kadar ki, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon (2025: 28.000.000) Türk lirasını geçemez.

(Fıkra 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 13. Maddesi ile Eklenmiştir) 153/A maddesinin üçüncü ve müteakip fıkraları uyarınca istenilen teminatın süresinde verilmemesi veya tamamlanmaması halinde mezkûr fıkralar kapsamında verilmesi veya tamamlanması gereken teminat tutarı kadar, teminatı vermeyenler veya tamamlamayanlar adına özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu ceza hakkında, Kanunun 376 ncı maddesi ile uzlaşma hükümleri uygulanmaz.

(21.07.2005 tarih ve 25882 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 5398 sayılı Kanunun 23/b maddesiyle eklenmiştir.) Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün⁽²⁾ içinde verilmesi halinde 1/10⁽²⁾ oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün⁽²⁾ içinde verilmesi halinde ise 1/5⁽²⁾ oranında uygulanır.

(Fıkra 03.07.2009 tarih ve 27277 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kanun ile Eklenmiştir) (Fıkranın başına cümle 09.08.2016 tarih ve 29796 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6728 Sayılı Kanun ile Eklenmiştir) Elektronik ortamda bildirim veya form verilmesi mecburiyetine uyulmaması hâlinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, bildirim veya formların belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında uygulanır. Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5⁽²⁾ oranında uygulanır.

(Fıkra 03.07.2009 tarih ve 27277 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kanun ile Eklenmiştir) Elektronik ortamda beyanname ile bildirim ve form verme mecburiyetine uymayanlara bu maddeye göre ceza kesilmesi halinde, 352 nci maddenin birinci derece usulsüzlüklerle ilgili (1) numaralı bendi ile ikinci derece usulsüzlüklerle ilgili (7) numaralı bendi uyarınca ayrıca ceza kesilmez.

(Fıkra 27.05.2017 tarih ve 30078 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7020 Sayılı Kanun ile Eklenmiştir) Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca verilmesi gereken beyanname ile ilgili olarak bu maddeye veya 352 nci maddeye göre ceza kesilmesini gerektiren fiillerin, aynı zamanda 5510 sayılı Kanun uyarınca idari para cezası kesilmesini gerektirmesi durumunda aynı fiillerden dolayı bu madde ve 352 nci madde uyarınca ayrıca ceza kesilmez.

(Fıkra 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 13. Maddesi ile Eklenmiştir) Ödeme kaydedici cihaz üreticisi veya ithalatçıları ile bu cihazlara ilişkin hizmet veren güvenli servis sağlayıcıları, bankalar, elektronik para kuruluşları, ödeme kuruluşları, şarj ağı işletme lisansı sahipleri ve elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, imzalanması, iletilmesi ve saklanması hususlarından herhangi biri için hizmet verme konusunda yetkilendirilenler ile sipariş, satış, muhasebe, stok takip ve benzeri programları kullandıran, teslim eden veya satan mükelleflerden; bu Kanunun 149 uncu, mükerrer 242 nci ve mükerrer 257 nci maddeleri uyarınca vergi güvenliğini sağlamak amacıyla, Hazine ve Maliye Bakanlığınca nitelikleri belirlenip onaylanan ve kullanma yükümlülüğü getirilen elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemler haricindeki cihaz ve sistemleri veya kullanmaması gereken elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri mükelleflere kullandıran, teslim eden veya satanlara, Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslara göre bu cihaz ve sistemlerle entegre veya bağlantılı olarak çalışması gereken program, cihaz veya sistemleri gerekli entegrasyonu veya bağlantıyı yapmadan kullandıran, teslim eden veya satanlara, Hazine ve Maliye Bakanlığı veya diğer kamu kurum ve kuruluşlarına bu cihaz ve sistemler tarafından aktarılması gereken belge, bilgi ve verilerin aktarılmasını sağlayacak sistemleri kurmayan veya 359 uncu maddenin (ç) ve (d) bendi kapsamına girenler hariç olmak üzere bu sistemlerin gerçeğe uygun olmayan şekilde belge, bilgi ve veri aktarmasına sebebiyet verenler ile elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, imzalanması, iletilmesi ve saklanması ile bunlara ilişkin sistem ve yazılım gereksinimleri hususlarında Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen usul ve esaslara aykırı davrananlara her bir tespit için ayrı ayrı olmak üzere birinci fıkranın (1) numaralı bendinde yer alan özel usulsüzlük cezasının on katı tutarında özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon (2025: 28.000.000) Türk lirasını geçemez. Bu fıkraya göre ceza kesilmesini gerektiren fiillerin, aynı zamanda 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun uyarınca usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezası kesilmesini gerektirmesi durumunda aynı fiillerden dolayı 3100 sayılı Kanun uyarınca ayrıca ceza kesilmez.

(Fıkra 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7524 Sayılı Kanunun 13. Maddesi ile Eklenmiştir) Tek bir fiilin bu maddede yer alan birden fazla özel usulsüzlük cezası kesilmesini gerektirmesi halinde bu cezalardan en ağırı kesilir.