Belgenin tamam� i�in program� sat�n alman�z gerekmektedir.

+90 (555) 801 30 49

+90 (242) 248 23 55

+90 (212) 654 88 15

+90 (312) 231 81 36

+90 (242) 248 23 32

	5520 Kurumlar Vergisi Kanunu		21.06.2006 26205
	Kabul Tarihi	13.06.2006

5520
Kurumlar Vergisi Kanunu

BE��NC� KISIM
Yerel ve K�resel Asgari Tamamlay�c� Kurumlar Vergisi ve Ge�ici Maddeler

�K�NC� B�L�M
Vergi Y�k�n�n Hesaplanmas�, Asgari Tamamlay�c� Kurumlar Vergisi Matrah�, Oran� ve Hesab�

Ek Madde 0004. Vergi y�k�n�n tespitinde d�zeltilmi� kapsanan vergilerin hesaplanmas�

(Madde 02.08.2024 Tarih ve 32620 Say�l� Resmi Gazetede Yay�mlanan 7524 Say�l� Kanunun 40. Maddesi ile 2024 y�l� ve izleyen vergilendirme d�nemlerinde elde edilen kazan�lara, �zel hesap d�nemine tabi olan kurumlar�n ise 2024 takvim y�l�nda ba�layan �zel hesap d�nemi ve izleyen vergilendirme d�nemlerinde elde edilen kazan�lar�na uygulanmak �zere yay�m� tarihinde Eklenmi�tir)

(1) Net �lkesel bazl� kazanca sahip bir �ok uluslu i�letme grubunun vergi y�k�, her hesap d�nemi i�in �lkesel bazda ayr� ayr� hesaplan�r.

(2) �ok uluslu i�letme grubunun �lkesel bazl� vergi y�k� hesaplamas�nda, o �lkede bulunan ba�l� i�letmelerin ��nc� f�kra uyar�nca hesaplanan d�zeltilmi� kapsanan vergileri dikkate al�n�r.

(3) Bir ba�l� i�letmenin bir hesap d�nemi i�in d�zeltilmi� kapsanan vergileri; kapsanan vergilere ili�kin olarak tahakkuk eden cari d�nem vergi giderinin, a�a��daki bentler uyar�nca d�zeltilmi� tutar� ile toplam ertelenmi� vergi d�zeltme tutar�, finansal tablolar�ndaki �z kaynak de�i�im tablosu veya di�er kapsaml� gelir tablosunda g�sterilen ve ek 5 inci madde kapsam�na giren kazan� veya zararlarla ilgili kapsanan vergilerdeki herhangi bir art�� veya azal�� tutarlar�n�n toplam�na e�ittir.

a) Bu f�kra uyar�nca, kapsanan vergiye;

1) Finansal hesaplarda vergi �ncesi k�rda gider olarak tahakkuk eden herhangi bir kapsanan vergi,

2) Alt�nc� f�kra kapsam�nda tespit olunan �lkesel bazl� zarara ili�kin ertelenmi� vergi varl��,

3) Cari hesap d�neminde �denen, belirsiz bir vergi pozisyonuyla ilgili olan ve �nceki bir hesap d�nemi i�in kapsanan vergilerde indirim olarak ele al�nm�� olan herhangi bir tutar,

4) Cari d�nem vergi giderinde indirim olarak kaydedilen nitelikli iade edilebilir vergi kredisi ve pazarlanabilir (devredilebilir) vergi kredisi ile ilgili herhangi bir indirim veya iade tutar�,

ilave edilir.

b) Bu f�kra uyar�nca, kapsanan vergiden;

1) �lkesel bazl� kazan� veya zarar�n hesaplamas�na d�hil edilmeyen gelirlere ili�kin cari d�nem vergi gideri,

2) Cari d�nem vergi giderinde indirim olarak kaydedilmemi� olan ve nitelikli iade edilebilir vergi kredisi ile pazarlanabilir (devredilebilir) vergi kredisi niteli�inde olmayan bir vergi kredisine ili�kin bir kredi veya iade tutar�,

3) Finansal hesaplardaki cari d�nem vergi giderinde bir d�zeltme olarak de�erlendirilmeyen ve bir ba�l� i�letmeye iade edilen veya kredilendirilen kapsanan vergi (nitelikli iade edilebilir vergi kredisi ve pazarlanabilir (devredilebilir) vergi kredisi hari�),

4) Belirsiz bir vergi pozisyonuyla ilgili cari d�nem vergi gideri,

5) Hesap d�neminin son g�n�nden itibaren �� y�l i�inde �denmesi beklenmeyen her t�rl� cari d�nem vergi gideri,

indirilir.

(4) ��nc� f�kra kapsam�ndaki toplam ertelenmi� vergi d�zeltme tutar� ibaresi, bir hesap d�nemi i�erisinde bir ba�l� i�letmenin ertelenmi� vergi giderine a�a��daki d�zeltmeler yap�ld�ktan sonra tespit olunan tutar� ifade eder. �u kadar ki, ilgili �lke mevzuat� uyar�nca kurumlar vergisi oran� asgari kurumlar vergisi oran�n�n �zerindeyse, ertelenmi� vergi gideri asgari kurumlar vergisi oran� dikkate al�nmak suretiyle yeniden hesaplan�r.

a) Bu f�kra uyar�nca ertelenmi� vergi giderinden;

1) �lkesel bazl� kazan� veya zarar�n hesaplamas�na d�hil edilmeyen gelirlere ili�kin ertelenmi� vergi gideri,

2) Belirsiz bir vergi pozisyonuyla ilgili ertelenmi� vergi gideri,

3) Ertelenmi� vergi varl��na ili�kin hesap d�zeltmesinden veya de�er d�zeltmesinden kaynaklanan tutarlar,

4) Cari hesap d�nemindeki vergi oranlar�n�n de�i�iminden kaynaklanan ertelenmi� vergi gideri,

5) Vergi kredilerine ili�kin ertelenmi� vergi gideri,

6) Finansal raporlama standartlar� kapsam�na girmedi�inden cari d�nem vergi zarar�na ili�kin ertelenmi� vergi varl�� olarak muhasebele�tirilemeyen tutarlar,

indirilir.

b) Bu f�kra uyar�nca ertelenmi� vergi giderine;

1) �lgili hesap d�nemi i�erisinde bu f�kran�n (a) bendinin (2) numaral� alt bendi uyar�nca hesaplanan tutarlara ili�kin yap�lan �demeler,

2) �nceki hesap d�nemlerindeki ertelenmi� vergi y�k�ml�l�klerine ili�kin ek 6 nc� maddenin alt�nc� f�kras�n�n (b) bendi kapsam�nda olu�turulan hesaplarda izlenmekle birlikte cari hesap d�nemi i�erisinde bu hesaplar�n ters kay�tla kapat�lan k�sm�,

ilave edilir.

(5) ��letme bazl� kazanc�n tespitinde dikkate al�nmas� gereken faaliyetlerden kaynaklanan ve finansal hesaplarda asgari kurumlar vergisi oran�ndan daha d��k bir oran uygulanmak suretiyle ertelenmi� vergi varl�� hesaplar�na al�nan tutarlar, zarara ili�kin ertelenmi� vergi varl��n�n olu�tu�u ilgili hesap d�neminde asgari kurumlar vergisi oran� uygulanmak suretiyle yeniden tespit olunabilir.

(6) D�rd�nc� f�kra kapsam�ndaki d�zeltmelere alternatif olarak dileyen m�kellefler, ilgili hesap d�nemindeki net �lkesel bazl� zarar�n asgari kurumlar vergisi oran�yla �arp�lmas� suretiyle tespit olunan ve �lkesel bazl� zarara ili�kin ertelenmi� vergi varl�� olarak dikkate al�nan tutarlar�, sonraki hesap d�nemlerinde bu madde kapsam�ndaki vergi y�k�n�n tespitinde kapsanan vergi olarak dikkate alabilirler.

(7) �ok uluslu i�letme gruplar�na ba�l� yat�r�m i�letmelerinin, az�nl�k pay�na sahip olunan ba�l� i�letmelerin, az�nl�k pay�na sahip olunan alt gruplar�n, devletsiz ba�l� i�letmelerin ve sigorta yat�r�m i�letmelerinin d�zeltilmi� kapsanan vergileri birinci f�kra kapsam�nda tespit edilecek vergi y�k�n�n hesab�nda dikkate al�nmaz. Bunlar�n vergi y�k� ayr� hesaplan�r.

(8) Net �lkesel bazl� kazanc�n olu�mad�� bir �lkede, d�zeltilmi� kapsanan vergiler; s�f�rdan k��kse ve beklenen d�zeltilmi� kapsanan vergilerden az ise o �lkedeki ba�l� i�letmeler taraf�ndan, beklenen d�zeltilmi� kapsanan vergiler ile d�zeltilmi� kapsanan vergiler aras�ndaki fark �zerinden ilgili hesap d�nemi i�in ek cari d�nem asgari tamamlay�c� kurumlar vergisi hesaplan�r. Hesaplanan verginin ilgili d�nemde �denmesi ihtiyaridir. Bu vergiyi hesapland�� d�nemde �dememeyi tercih eden m�kellefler s�z konusu vergi tutar�n� vergi gideri fazlas� hesab�nda izlerler. �lkesel bazl� kazanc�n olu�tu�u izleyen hesap d�nemlerinde bu hesapta izlenen tutarlar bu madde kapsam�ndaki vergi y�k�n�n tespitinde indirim konusu yap�l�r. Bu f�krada ge�en beklenen d�zeltilmi� kapsanan vergi, �lkesel bazl� kazan� veya zarar tutar�n�n asgari kurumlar vergisi oran� ile �arp�m�na e�ittir.

(9) Kapsanan vergiler, bir ba�l� i�letmeden di�er bir ba�l� i�letmeye a�a��daki �ekilde tahsis edilir:

a) Bir ba�l� i�letmenin finansal hesaplar�na bir i� yerinin i�letme bazl� kazan� veya zarar� ile ilgili olarak dahil edilen kapsanan vergiler, ilgili �lkedeki o i� yerine,

b) Ek 5 inci maddenin dokuzuncu f�kras� kapsam�nda bir ba�l� i�letme sahibine tahsis edilen i�letme bazl� kazan� veya zarar ile ilgili olarak bir vergi �effaf i�letmenin finansal hesaplar�na dahil edilen kapsanan vergileri, m�lkiyet paylar� ile orant�l� olarak s�z konusu ba�l� i�letme sahiplerine,

c) Bir ba�l� i�letmenin sahiplerinin kontrol edilen yabanc� kurum kazanc� uygulamas�na tabi olmalar� durumunda, ba�l� i�letme sahiplerinin kontrol edilen yabanc� kurumun kazanc�ndaki paylar� �zerinden hesaplanan kapsanan vergi, o ba�l� i�letmeye,

�) Bir ba�l� i�letmenin hibrit i�letme olmas� durumunda, hibrit i�letmenin kazanc� �zerinden hesaplanan ve bir ba�l� i�letme sahibi ad�na tahakkuk eden kapsanan vergiler, o hibrit i�letmeye,

d) Bir ba�l� i�letme taraf�ndan ilgili hesap d�nemi i�erisinde ba�l� i�letme sahiplerine m�lkiyet paylar�na ili�kin olarak yap�lan da��t�mlar veya k�r da��t�m� say�lan durumlarda bu tutarlar �zerinden kesilen vergiler ile di�er vergiler, da��t�m� yapan ba�l� i�letmeye,

e) Ek 5 inci maddenin sekizinci f�kras�n�n (c) bendi kapsam�nda, bir i� yerinin i�letme bazl� kazanc�n�n ana merkezin i�letme bazl� kazanc� olarak kabul edildi�i durumda, i� yerinin bulundu�u �lkede elde edilen kazanca ili�kin o �lkede hesaplanan kapsanan vergiler, (Bu vergi s�z konusu kazanca ana merkezin bulundu�u �lkedeki kurumlar vergisi oran� uygulanmak suretiyle bulunan tutardan fazla olamaz.) ana merkeze,

tahsis edilir.

(10) Ba�l� i�letmelere tahsis edilen vergilerin kayna�� olan kazan�lardan; faiz, k�r pay�, kira, lisans �creti, menkul k�ymet sat�� gelirleri gibi pasif nitelikteki kazan�lara tekab�l eden ve tahsise konu edilen kapsanan vergiler ile s�z konusu kazan�lara tamamlay�c� vergi oran�n�n uygulanmas� suretiyle hesaplanan tutardan d��k olan�, dokuzuncu f�kran�n (c) ve (�) bentlerine istinaden yap�lacak tahsise konu edilir.

�sminiz :

Kime :

Gönder