MET�N
MET�N

Belgenin tamam� i�in program� sat�n alman�z gerekmektedir.

+90 (555) 801 30 49

+90 (242) 248 23 55

+90 (212) 654 88 15

+90 (312) 231 81 36

+90 (242) 248 23 32

	3065 Katma De�er Vergisi Kanunu Genel Tebli�i MAL�YE BAKANLI�INDAN		28.07.1994 22004
	Seri No	43

(Tebli� 26.04.2014 tarih ve 28983 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan Tebli� ile Y�r�rl�kten Kald�r�lm��t�r)

Katma de�er vergisi uygulamalar�na ili�kin olarak a�a��daki a��klamalara gerek duyulmu�tur.

T�RK�YE'DE �KAMET ETMEYEN YOLCULARA TANINAN �ST�SNA:
Katma De�er Vergisi Kanununun 11. maddesinin 1/b bendinde, T�rkiye'de ikamet etmeyen yolcular�n, sat�n alarak T�rkiye d��na g�t�rd�kleri mallar i�in �dedikleri katma de�er vergisinin mal�n g�mr�kten ��k�� s�ras�nda iade edilece�i h�kme ba�lanm��t�r. �ade uygulamalar� bu h�k�m �er�evesinde s�rd�r�lmektedir.
Ancak uygulamada ortaya ��kan baz� sorunlar nedeniyle T�rkiye'de ikamet etmeyen yolculara tan�nan istisna uygulamas�n�n usul ve esaslar�, s�z konusu maddenin ikinci f�kras�n�n Bakanl��m�za verdi�i yetkiye dayan�larak yeniden tespit edilmi�tir.
S�z� edilen istisna uygulamas�n�n usul ve esaslar�na ili�kin olarak �nceki Genel Tebli�lerde yap�lan a��klamalar, bu Genel Tebli�in yay�m� tarihinden itibaren y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.
T�rkiye'de ikamet etmeyen yolculara tan�nan istisna uygulamas� bu Genel Tebli�in yay�m� tarihinden itibaren ge�erli olmak �zere a�a��daki �ekilde y�r�t�lecektir.
1. T�rkiye'de �kamet Etmeyen Yolculara Tan�nan �stisnadan Yararlanacaklar
  S�z konusu istisnadan, T�rkiye'de ikamet etmeyen ve sat�n ald�� mal� yurt d��na g�t�ren T�rk uyruklu veya yabanc� uyruklu al�c�lar faydalanabilecektir.
  1. T�rk Uyruklular
    T�rkiye Cumhuriyeti tabiiyetinde bulunan ger�ek ki�iler T�rkiye'de mukim say�ld��ndan prensip olarak istisnadan faydalanamayacakt�r. Ancak T�rkiye Cumhuriyeti tabiiyetinde olmakla birlikte, bir yabanc� �lkede ikamet etmekte olduklar�na dair o �lke resmi makamlar�ndan al�nm�� ikamet tezkeresi veya bu mahiyette bir belgeye sahip olanlar s�z konusu istisnadan faydalanabilecektir.
  2. Yabanc� Uyruklular
    Prensip olarak T�rkiye Cumhuriyeti tabiiyetinde olmayanlar bu istisnadan faydalanabilir. Ancak kendilerine T�rkiye'de ge�ici veya daimi ikamet tezkeresi verilmi� yabanc� uyruklular istisnadan faydalanamaz.
2. �stisna Kapsam�nda Sat�� Yapabilecek Sat�c�lar
  T�rkiye'de ikamet etmeyen yolculara tan�nan istisna kapsam�ndaki sat��lar, vergi dairesinden "izin belgesi" alm��, ger�ek usulde katma de�er vergisi m�kellefleri taraf�ndan yap�labilir. G�t�r� usulde katma de�er vergisi m�kellefi olanlar ile katma de�er vergisi m�kellefi olmayan sat�c�lardan al�nan mallar i�in istisna uygulanmas� s�z konusu de�ildir. �stisna kapsam�nda i�lem yapmak isteyen sat�c�lar�n izin belgesi almak i�in vergi dairesine bir dilek�e ile ba�vurmalar� yeterlidir. �zin belgesi i�letmede g�r�n�r bir yere as�l�r.
  Daha �nce izin belgesi alm�� olanlar�n yeniden izin belgesi almalar�na gerek bulunmamaktad�r.
3. �stisna Kapsam�na Giren Mallar
  (B�l�m 16.05.2012 tarih ve 28294 say�l� Resmi Gazetede yay�mlanan Tebli� ile De�i�mi�tir.) Her t�rl� mal teslimleri (4760 say�l� �zel T�ketim Vergisi Kanununa8 ekli I Say�l� Listede yer alan mallar hari�) i�in uygulama kapsam�nda i�lem yap�labilecektir. Hizmet ifalar�nda ise bu kapsamda i�lem yap�lmas� m�mk�n de�ildir.
4. �stisna Kapsam�nda Sat�� Yap�labilecek Asgari Tutar
  Al�c�n�n istisna kapsam�nda sat�� yapabilen sat�c�lardan ald�� mallar�n faturada g�sterilen vergisiz bedelleri toplam�n�n 100.000.000 ⁽¹⁾ liran�n �st�nde olmas� halinde istisna uygulanabilir. Bu toplama, ayn� faturada yer alan birden fazla mal �e�idi dahildir.
5. Sat�c�lar�n Uyacaklar� Esaslar
  Sat�c�lar, yabanc� uyruklular�n pasaportlar�n�, T�rk uyruklular�n ise pasaportlar� ile birlikte yabanc� �lkelerde ikamet ettiklerine dair ikamet tezkeresi veya benzeri belgeyi g�rd�kten sonra istisna kapsam�nda sat�� yapacaklard�r.
  �stisna kapsam�ndaki sat��lar dolay�s�yla d�zenlenecek faturaya, sat�c� taraf�ndan;
  - Al�c�n�n pasaport nev'i ve numaras�, T�rk uyruklular i�in ayr�ca yabanc� �lkede ikamet ettiklerini g�steren belgenin tarih ve numaras�;
  - Varsa al�c�n�n banka �ubesi ve hesap numaras�,
  - Sat�c�n�n bu iadeler i�in hesap a�t�rm�� olmas� halinde banka �ubesi ve hesap numaras� yaz�lacakt�r. Fatura 4 n�sha olarak d�zenlenecek; ilk 3 n�shas� al�c�ya verilecektir. 4 n�shal� faturalar bast�r�l�ncaya kadar ikinci ve ��nc� n�shalar�n al�c�ya fotokopi olarak verilmesi m�mk�nd�r. Ancak fotokopi olarak verilen �rnekler sat�c� taraf�ndan ka�e ve imza tatbiki suretiyle onaylanacakt�r.
  �adenin g�mr�kteki banka �ubesinden yap�lmas�n� isteyen sat�c�lar, fatura ile beraber al�c�ya bir �ek vereceklerdir. Bu �ekte faturan�n tarih ve numaras� ile birlikte faturada g�sterilen katma de�er vergisi tutar� T�rk Liras� olarak yer alacakt�r. �ek g�mr�kteki banka �ubesine ibraz edildi�inde T�rk liras� tutar�n�n kar��l��, A.B.D. Dolar� veya Alman Mark� cinsinden al�c�ya nakden �denecektir. S�z konusu �ekin �zerinde, T�rkiye'de ikamet etmeyen yolculara katma de�er vergisi iadesi d��ndaki i�lemlerde kullan�lamayaca�� ve ciro edilemeyece�ine ili�kin �erhler bulunacakt�r.
  �stisna, verginin �nce tahsil edilip, mal�n yurt d��na ��kar�lmas�ndan sonra iade edilmesi �eklinde uygulanacakt�r. Buna g�re, sat�� s�ras�nda d�zenlenecek faturada toplam mal bedeli �zerinden katma de�er vergisi hesaplan�p ayr�ca g�sterilecek ve al�c�dan tahsil edilecektir. Bu vergi ilgili d�nem beyannamesinde genel esaslar �er�evesinde beyan edilip �denecektir. Bu vergi, al�c�ya 7. b�l�m�ndeki a��klamalara g�re iade edilecektir.
6. Al�c�lar�n Uyacaklar� Esaslar
  Al�c�lar�n istisnadan faydalanabilmeleri i�in sat�n ald�klar� mallar� 3 ay i�inde yurt d��na ��karmalar� gerekmektedir. ��k�� s�ras�nda fatura n�shalar� ve �ek d�zenlenmi� olmas� halinde sat�c�dan al�nan �ek T�rk g�mr�k kap�lar�nda g�revli bulunan g�mr�k memurlar�na onaylat�lacakt�r. Onaydan �nce mallar�n g�mr�k g�revlilerine g�sterilmesi ve yurt d��na ��kar�ld��n�n tespit edilmesi zorunludur. G�revliler mallar�n g�sterilmemesi ve yurt d��na ��kar�lmamas� halinde faturay� ve �eki onaylamayacaklard�r. Al�c�lar onaylatt�klar� 3 fatura n�shas�ndan ikisini onay� yapan g�mr�k g�revlisine b�rakacaklard�r.
7. Verginin Al�c�ya �ade Edilmesi
  Al�c�lar mal�n sat�� s�ras�nda kendilerinden tahsil edilen vergiyi a�a��daki �ekillerde geri alabileceklerdir.
  1. �adenin G�mr�kten ��karken al�nmas�
    Sat�c�lar�n iade i�in �ek verdikleri hallerde, �ekte yaz�l tutar �eki d�zenleyen bankan�n g�mr�kteki �ubelerinden al�nabilecektir. �eki d�zenleyen bankan�n g�mr�kte �ubesinin bulunmamas� halinde �ek tutar�, bankac�l�k ve kambiyo mevzuat� gere�ince g�mr�kteki herhangi bir banka �ubesinden de tahsil edilebilecektir. Usul�ne uygun olarak d�zenlenmi� �ek g�mr�k memuruna onaylat�ld�ktan sonra g�mr�kteki banka �ubesine verilecektir. Onayl� �eki alan banka g�revlisi onayl� faturay� g�rd�kten sonra �ekte yaz�l� tutar� al�c�ya d�viz cinsinden nakden �deyecektir. Banka �ubesi bir ay i�inde yapt�� demeleri, izleyen ay�n 10. g�n� mesai saati sonuna kadar sat�c�lara bir dekont ile bildirecek, bu dekontta her �ekin tarih ve numaras�, faturan�n tarih ve numaras� ile �deme tutar� yer alacakt�r.
  2. �adenin G�mr�k ��k��ndan Sonra Al�nmas�
    �adenin g�mr�k ��k��nda �denmesinin m�mk�n olmamas� veya al�nmak istenmemesi halinde, al�c� mal�n ��kt��n� g�steren onayl� belgeleri ��k�� tarihinden itibaren 1 ay (91 Seri No'lu tebli�'in D/1 alt bendi ile: 3 ay) i�inde sat�c�ya g�nderecek, sat�c� iade tutar�n�, belgeleri ald�ktan sonra en ge� 10 g�n i�inde al�c�n�n banka hesab�na veya adresine havale edecektir. Al�c� mal�n yurt d��na ��kt��n� g�stermek �zere sat�c�ya fotokopi olmayan onayl� fatura n�shas�n�, �ek d�zenlendi�i hallerde fatura ile beraber onayl� �eki g�nderecektir.
    �ade tutar�n� 10 g�n i�inde g�ndermeyen sat�c�lar�n daha sonra T�rkiye'de ikamet etmeyen yolculara tan�nan istisna kapsam�nda sat�� yapmalar�na izin verilmeyecektir.
  3. Verginin Elden �adesi
    Al�c� yukar�daki iki usulle de iadesini alamam��sa, fotokopi olmayan onayl� fatura n�shas�n�n ��k�� tarihinden itibaren 1 ay i�inde sat�c�ya elden getirilmesi halinde sat�c� taraf�ndan iade tutar� nakden �denebilecektir. �ek d�zenlendi�i hallerde fatura ile birlikte onayl� �ek de sat�c�ya verilecektir.
  4. �adenin Avans Olarak �denmesi
    Sat�c�lar, istedikleri takdirde iade tutar�n� al�c�ya sat�� s�ras�nda avans olarak �deyebileceklerdir. Ancak avans tutar�, onayl� belgelerin kendilerine gelmesinden sonra indirim konusu yap�labilecektir. Bu durumda, sat�� faturas�na iade tutar�n�n avans olarak �dendi�ine dair �erh d��lecektir.
    Avans olarak �denen tutar�n iade edilmi� say�labilmesi i�in sat�n al�nan mal�n 3 ay i�inde yurt d��na ��kar�lmas� ve onayl� faturan�n ��k��tan sonra 1 ay i�inde sat�c�ya g�nderilmesi zorunludur. Bu �artlar�n mevcut olmamas� halinde avans olarak �denen tutar iade edilmi� say�lmayacak ve indirim konusu yap�lamayacakt�r.
  5. �adenin Yetki l3elgesine Sahip Arac� Firmalardan Al�nmas�
    �adenin, Maliye l3akanl��ndan "Yetki Belgesi" alm�� arac� firmalar�n organizasyonu alt�nda yap�lmas� da m�mk�nd�r. 13u durumda, arac� firman�n anla�t�� sat�c�lardan sat�n al�nan mallara ili�kin katma de�er vergisi, �nceki b�l�mlerde belirtilen s�relere ba�l� olarak, arac� firmalar taraf�ndan g�mr�k ��k��nda veya ��k��tan sonra iade edilebilecektir. Bu iade i�leminde arac� firman�n Maliye l3akanl��nca onaylanm�� belgeleri kullan�lacakt�r.
    Bu kapsamda i�lem yapmak isteyen arac� firmalar Maliye Bakanl��na bir dilek�e ile ba�vuracaklar, yap�lacak ara�t�rma ve inceleme sonunda "T�rkiye de �kamet Etmeyen Yolculara KDV �adesi Yetki belgesi" verilmesi uygun g�r�lenler, anla�t�klar� sat�c�larla ilgili iade i�lemlerini yapabileceklerdir.
8. Sat�c�n�n �stisna Kapsam�nda Sat��la �lgili �devleri
  �stisna kapsam�ndaki �artlarla ilgili verginin beyan� ve indirimi ile indirilemeyen vergilerin sat�c�ya iadesi, 39 Seri No.lu Katma De�er Vergisi Genel Tebli�inin I/A b�l�m�ndeki a��klamalara g�re yap�lacakt�r.
  Sat�c�lar bir vergilendirme d�neminde al�c�lara iade ettikleri vergilerin ayr�nt�lar�n� g�stermek �zere, firman�n ka�esini ve yetkililerin imzas�n� ta��yan bir liste haz�rlayarak beyannameye ekleyeceklerdir.
  Sat�c�lar, sat�� faturas�n�n kendilerinde kalan n�shas�n�, al�c� taraf�ndan g�nderilen veya elden getirilen onayl� �ek ve fatura n�shalar�n�, �ek defteri dip kuponlar�n�, banka dekontlar�n�; havale makbuzlar�n�, arac� firma belgelerini ve buna benzer belgeleri Vergi Usul Kanununun muhafaza ve ibraz h�k�mlerine g�re saklayacak ve istenildi�inde ibraz edeceklerdir.
D�PLOMAT�K �ST�SNA UYGULAMASI
Katma De�er Vergisi Kanununun l�. maddesinin 1. f�kras�n�n (a) bendi ile kar��l�kl� olmak kayd�yla yabanc� devletlerin T�rkiye'deki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklar�na ve bunlar�n diplomatik haklara sahip mensuplar�na yap�lan teslim ve hizmetler istisna kapsam�na al�nm��t�r. Ayn� maddenin 2. f�kras� h�km� ile istisna uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar ile istisnan�n uygulanaca�� asgari miktarlar�n tespiti konusunda Maliye Bakanl�� yetkili k�l�nm��t�r.
Bu yetkiye dayan�larak diplomatik istisna uygulamas�n�n usul ve esaslar� a�a��daki �ekilde yeniden d�zenlenmi�, bu konu ile ilgili olarak �nceki Genel Tebli�lerde yap�lan a��klamalar, bu Genel Tebli�in yay�m� tarihinden itibaren y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.
1. Diplomatik �stisnadan Yararlanacak Al�c�lar
  �stisnadan, kar��l�kl� olmak kayd�yla yabanc� devletlerin T�rkiye'deki diplomatik temsilcilikleri, konsolosluklar� ve uluslararas� kurulu�lar ile bunlar�n diplomatik stat�y� haiz bulunan diplomatik misyon �efleri, diplomasi memurlar�, konsolosluklarda g�revli misyon �efleri, meslekten konsolosluk memurlar� ile uluslararas� resmi kurulu�lar�n misyon �efleri ve diplomasi memurlar� faydalanabileceklerdir.
  Di�er taraftan, diplomatik stat�y� haiz mensuplar kapsam�na diplomatlar�n e� ve �ocuklar� da dahil oldu�undan, bu ki�iler de D�� i�leri Bakanl��ndan diplomatik istisnadan faydalanabileceklerini belgeleyen kart almak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir.
  Kar��l�kl�l�k ilkesi �er�evesinde, servis pasaportu hamili olan ve D�� i�leri Bakanl��nca II. s�n�f kimlik kart� verilen teknik ve idari personel de diplomatik istisnadan yararlanabilecektir.
2. Diplomatik �stisna Uygulanacak �lkeler ve ��lemler
  �stisna uygulanacak �lkeler ile teslim ve hizmetler, D��i�leri Bakanl��n�n �nerisi ve Maliye Bakanl��n�n uygun g�rmesi ile belirlenecektir. Bu mutabakat sonunda D��i�leri Bakanl��nca Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara istisnadan faydalanacaklar� mal ve hizmetleri de g�steren bir belge, mensuplara ise bir kart verilecektir. Sat�c�lar bu belge ve kartlar�n ibraz� halinde istisna kapsam�nda i�lem yapabileceklerdir.
3. Diplomatik �stisna Kapsam�nda Sat�� Yapabilecek Sat�c�lar
  Ger�ek usulde vergilendirilen katma de�er vergisi m�kelleflerinin tamam� istisna kapsam�nda sat�� yapabilecektir.
4. Diplomatik �stisna Kapsam�nda Sat�� Yap�labilecek Asgari Tutar Al�c�n�n bir i�letmeden yapt�� mal al��lar�n�n faturada g�sterilen vergisiz bedelleri toplam�n�n 3.000.000 liran�n �st�nde olmas� halinde istisna uygulanabilir. Bu toplama, ayn� faturada yer alan ve istisna kapsam�na giren birden fazla mal veya hizmet �e�idi dahildir.
5. Diplomatik �stisnan�n Uygulanmas�
  Sat�c�lar taraf�ndan, kendilerine ibraz edilecek belge veya kart incelenerek, talep edilen mal veya hizmetin istisna kapsam�na girip gi�7��edi�i tespit edilecek, kapsama giren mal ve hizmetlerin sat�� dolay�s�yla d�zenlenen faturada katma de�er vergisi hesaplanmayacak ve al�c�dan tahsil edilmeyecektir. Sat��lar dolay�s�yla d�zenlenen faturaya, al�c� ad� ve adresinin yan� s�ra uyru�u, diplomatik kart�n numaras�, belge ibraz edilmi�se belgenin tarih ve numaras�, sat�c� taraf�ndan yaz�lacakt�r.
6. Diplomatik �stisna Kapsam�ndaki Sat��n Beyan� ile �ndirilemeyen Verginin Sat�c�ya �adesi
  Katma De�er Vergisi Kanunu'nun 15. maddesinde d�zenlenen diplomatik istisna, ayn� Kanun'un 32. maddesi h�km�ne g�re "tam istisna" niteli�i ta��maktad�r. Bu nedenle diplomatik istisna kapsam�ndaki teslim ve hizmetlerin b�nyesine giren katma de�er vergileri; indirimin m�mk�n olmamas� halinde m�kellefe iade edilebilmektedir.
  Diplomatik istisna uygulamas�nda verginin �nce tahsil edilip sonra al�c�ya iadesi uygulamas�ndan vazge�ilmesi nedeniyle, bu istisnan�n beyannamede g�sterilmesine ili�kin olarak 39 Seri No'lu Katma De�er Vergisi Genel Tebli�inin I/A b�l�m�nde yap�lan a��klamalar ve 1 No.lu Katma De�er Vergisi Beyannamesinde yeni uygulamaya uymayan d�zenlemeler y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Diplomatik istisna iade hakk� do�uran di�er i�lemler gibi beyan edilecek, istisna uygulamas�ndan do�an iade talepleri ise ihracat istisnas� d��ndaki iade hakk� do�uran i�lemlere ili�kin iadeler konusunda, �nceki Genel Tebli�lerde yap�lan a��klamalara g�re yerine getirilecektir.
  Buna g�re, diplomatik istisna kapsam�ndaki i�lemlere ili�kin tutarlar 1 no'lu beyannamenin 24 numaral� sat�r�nda beyan edilecek ve 30 numaral� sat�r�na da yaz�lmak suretiyle toplam bedelden indirilecektir. 30 numaral� sat�ra ili�kin olarak beyannamede yer alan dipnot y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.
  �te yandan, yeni d�zenleme nedeniyle beyannamenin 54 numaral� sat�r�ndaki ifadenin diplomatik istisnaya ili�kin b�l�m�n�n de ge�erlili�i bulunmamaktad�r.

Tebli� olunur.

(1) (Bu k�s�mda yer alan "50.000.000" ibaresi; 18.06.2003 tarih ve 25142 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 87 Seri No'lu Genel Tebli�'in D/2 maddesiyle metinde g�r�ld�� ekilde de�i�tirilmi�tir.)

�sminiz :

Kime :

Gönder