Belgenin tamam� i�in program� sat�n alman�z gerekmektedir.

+90 (555) 801 30 49

+90 (242) 248 23 55

+90 (212) 654 88 15

+90 (312) 231 81 36

+90 (242) 248 23 32

	Tahsilat Genel Tebli�i Maliye Bakanl��ndan		01.10.1996 22774 (M�kerrer)
	Seri No	396

(*) Erken �demede �ndirimi hk.

Bilindi�i gibi 03.09.1996 tarih ve 22746 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanan 4179 say�l� Kanun ile 6183 say�l� Amme Alacaklar�n�n Tahsil Usul� Hakk�nda Kanuna 116 nc� maddesinden sonra gelmek �zere a�a��daki ek madde eklenmi�tir.

Ek Madde 1- Amme alaca��n�n kanuni �deme s�resinden �nce �denmesinde, a�a��da belirtilen indirim ve esaslar uygulan�r:

Erken �demelerde indirim, �deme tarihinden kanuni �deme s�resinin son g�n�ne kadar, her g�n i�in ayl�k % 4 oran�nda uygulan�r.
Kanuni �deme s�resinin sonunda artakalan tutarlar, erken �deme say�l�r ve di�er amme alacaklar�na mahsup edilinceye kadar (1) numaral� bende g�re i�lem yap�l�r. Nakden iadelerde indirim uygulanmaz.
�ndirim uygulanacak s�relerin hesab�nda bir ay 30 g�n olarak kabul edilir ve �demenin yap�ld�� g�n dikkate al�nmaz.
Bakanlar Kurulu; (1) numaral� bentte yaz�l� oran� s�f�ra kadar indirmeye, % 8'e kadar art�rmaya, amme alacaklar�n�n nev'i ve vadeleri itibariyle farkl� oranlar tespit etmeye yetkilidir.
Bu madde h�k�mlerinden yararlanacak amme alacaklar�n� nev'ileri ve d�nemleri itibariyle s�n�rlamaya, m�nhas�ran tahakkuk eden amme alacaklar� i�in uygulatmaya, indirimin yap�lma �ekli ve zaman� ile di�er usul ve esaslar� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir."

Madde 01.10.1996 tarihinde y�r�rl��e girmi�tir.

�te yandan, 96/8560 say�l� Bakanlar Kurulu Karar� gere�ince, 01.10.1996 tarihinden itibaren kanuni �deme s�resinden �nce �denen amme alaca�� i�in vade tarihinden;

1 aya kadar yap�lacak erken �demelerde ayl�k % 5,3
4 aya kadar yap�lacak erken �demelerde ayl�k % 5
7 aya kadar yap�lacak erken �demelerde ayl�k % 4,7

oran� esas al�nmak suretiyle erken �deme indirimi uygulanacakt�r.

Vade tarihinden 7 ay� a�an bir s�re i�in yap�lacak erken �demelerde ise maddede �ng�r�len ayl�k % 4 oran� esas al�nmak suretiyle erken �deme indirimi hesaplanacakt�r.

Maddenin 5 numaral� bendi ile de madde h�km�nden yararlanacak amme alacaklar�n� nev'ileri ve d�nemleri itibariyle s�n�rlamaya, m�nhas�ran tahakkuk eden amme alacaklar� i�in uygulatmaya, indirimin yap�lma �ekli ve zaman� ile di�er usul ve esaslar� belirlemeye Bakanl��m�z yetkili k�l�nm��t�r. Madde h�km�n�n Bakanl��m�za verdi�i yetkiye istinaden tespit edilen usul ve esaslar a�a��da a��klanm��t�r.

ERKEN �DEME �ND�R�M�NDEN YARARLANILACAK AMME ALACAKLARI
1. ALACAKLI AMME �DARES� �T�BAR�YLE
  Bilindi�i gibi, 6183 say�l� Kanunun �Kanundaki Terimler�, ba�l�kl� 3 �nc� maddesi ile alacakl� amme idaresi teriminin Devleti, vilayet hususi idarelerini ve belediyeleri ifade etti�i h�kme ba�lanm��t�r.
  An�lan Kanun h�k�mleri Devletin, il �zel idarelerinin ve belediyelerin, Kanunun 1 inci maddesinde say�lan alacaklar� hakk�nda uygulanmaktad�r.
  Buna g�re, 6183 say�l� Kanunun Ek 1 inci maddesi h�km�, Devlete ait alacaklardan vergi dairelerince (vergi dairesi ba�kanl�klar�, vergi dairesi m�d�rl�kleri ve mal m�d�rl�kleri b�nyesindeki ba�l� vergi dairelerince) tahsil edilen amme alacaklar� hakk�nda uygulanacakt�r.
2. NEV'�LER� �T�BAR�YLE
  Erken �demelerde indirimin 6183 say�l� Kanun kapsam�na giren t�m amme alacaklar� i�in uygulanmas� m�mk�n bulunmakla birlikte, an�lan maddenin Bakanl��m�za verdi�i yetkiye istinaden uygulaman�n �ncelikle �denebilir hale gelen;
  - Y�ll�k gelir vergisi (G�t�r� usulde tespit olunan gelir vergisi dahil)
  - Y�ll�k kurumlar vergisi,
  - Gelir ve kurumlar vergisi tevkifat�,
  - Dahilde al�nan katma de�er vergisi (Ek vergi dahil),
  i�in ba�lat�lmas� uygun g�r�lm��t�r.
  Bu vergi t�rleri ile birlikte �denen damga vergisi ve fonlar i�in indirim uygulamas� yap�lmayacakt�r.

�ND�R�M�N HESAPLANMASINA �L��K�N USUL VE ESASLAR

S�RE VE �ND�R�M ORANININ TESP�T�
1. Erken �deme �ndirimi Uygulanacak S�renin Hesab�:
  1. Erken �deme indirimine ili�kin s�re; �demenin yap�ld�� g�n� takip eden g�nden kanuni �deme s�resinin son g�n�ne kadar (vade g�n� hari�) ge�en g�n say�s� dikkate al�narak hesaplanacakt�r.
    �RNEK - I: 1996 y�l� Ekim d�nemine ait 20.11.1996 vadeli gelir (stopaj) vergisinin 04.11.1996 tarihinde �denmesi halinde, indirime konu g�n say�s�; 05.11.1996 ila 19.11.1996 tarihleri dikkate al�narak 15 g�n olarak hesaplanacakt�r.
  2. Taksitler halinde �denen vergilerde, birden fazla taksidin erken �denmesi halinde s�re, erken �denen her bir taksit i�in 1/a'da a��klanan �ekilde belirlenecektir.
  3. Vade g�n� tatile rastlad�� takdirde s�renin hesab�nda 213 say�l� Vergi Usul Kanununun 18 inci maddesi nedeniyle uzayan s�re dikkate al�nacakt�r.
    �RNEK - II: 1996 y�l� Eyl�l d�nemine ait gelir (stopaj) vergisinin vade tarihi olan 20.10.1996 tarihinin Pazar g�n�ne rastlamas� nedeniyle �deme s�resinin son g�n� 21.10.1996 Pazartesi olacakt�r. Bu verginin 03.10.1996 tarihinde �denmesi halinde, indirime konu g�n say�s�; 04.10.1996 Cuma g�n� ila 20.10.1996 Pazar g�n� dikkate al�narak 17 g�n olarak hesaplanacakt�r.
2. �ndirim Oran�n�n Tespiti:
  �ndirime konu g�n say�s� tespit edildikten sonra maddede �ng�r�len oran ile 96/8560 say�l� Bakanlar Kurulu Karar�nda yer alan oranlar dikkate al�narak, indirime esas al�nacak oran belirlenecektir.
  An�lan kararda; 1, 4, 7 aya kadar yap�lacak erken �demelere g�re farkl� oranlar belirlenmi�tir.
  Bu durumda, erken �deme g�n�nden vade g�n�ne kadar ge�en ay say�s� dikkate al�narak indirim oran� belirlenecektir.
  Buna g�re;
  1. Ayl�k beyanname ile beyan edilen vergilerin vade tarihinden �nce �denmesi halinde 1 aya kadar yap�lacak erken �demeler i�in Bakanlar Kurulunca belirlenen ayl�k % 5.3,
  2. Y�ll�k beyanname ile beyan edilen ve taksitler halinde �denen gelir ve kurumlar vergilerinin;
    - Her bir taksidin ait oldu�u �deme s�resi i�erisinde erken �denmesi halinde 2/a'da belirtildi�i �ekilde ayl�k % 5.3,
    - �kinci taksidin, birinci taksit �deme s�resi i�erisinde erken �denmesi halinde, ikinci taksit i�in 4 aya kadar yap�lacak erken �demelere ili�kin Bakanlar Kurulunca belirlenen ayl�k % 5,
    - ��nc� taksidin de birinci taksit �deme s�resi i�erisinde erken �denmesi halinde, ��nc� taksit i�in 7 aya kadar yap�lacak erken �demelere ili�kin Bakanlar Kurulunca belirlenen ayl�k % 4.7,
    oran� uygulanacakt�r.
  3. Taksitler halinde �denen g�t�r� gelir vergisinin;
    - Her bir taksidin ait oldu�u �deme s�resi i�erisinde erken �denmesi halinde, 2/a'da belirtildi�i �ekilde ayl�k % 5.3,
    - A�ustos ay�nda �denmesi gereken ikinci taksidin birinci taksit �deme s�resi i�erisinde �denmesi halinde Bakanlar Kurulunca 7 aya kadar yap�lacak erken �demeler i�in belirlenen ayl�k % 4.7,
    - Kas�m ay�nda �denmesi gereken ��nc� taksidin birinci taksit �deme s�resi i�inde �denmesi halinde bu taksit i�in maddede �ng�r�len ayl�k % 4,
    oran� dikkate al�nacakt�r.
  4. 2/b ve 2/c'de belirtilen vergilerin ikinci ve ��nc� taksitlerinin, birinci taksit �deme s�resinden sonraki bir tarihte erken �denmesi, ayr�ca indirimden yararlan�lacak vergilerin, yukar�da belirtilen �deme s�releri d��nda vergi mevzuat�na g�re belirlenen �deme s�relerinin son g�n�nden �nce �denmesi halinde indirim oran�, erken �denen g�n say�s�na g�re tespit edilecektir.

�ND�R�M M�KTARININ HESAPLANMASI

Erken �deme �ndiriminden Yararlan�lmas�:

�ndirim miktar�; �denmesi gereken verginin erken �denen g�n say�s� ve tespit edilen ayl�k oran�n bir g�nl�� ile �arp�m� suretiyle bulunacakt�r.

Bu miktar �denmesi gereken vergiden ��kar�larak �denecek (tahsil edilecek) vergi belirlenecektir.

Aylar itibariyle belirlenen indirim oranlar�n�n bir g�nl�� a�a��da g�sterilmi�tir.

	G�nl�k Oran
1 aya kadar yap�lacak erken �demeler i�in	(5,3: 30=) 0.001767
4 aya kadar yap�lacak erken �demeler i�in	(5: 30=) 0.001667
7 aya kadar yap�lacak erken �demeler i�in	(4,7: 30=) 0.001567
7 ay� a�an s�reler i�in yap�lacak erken �demelerde	(4: 30=) 0.001334

Yap�lan hesaplamalar s�ras�nda indirim miktar�nda meydana gelen 1000 liran�n alt�ndaki tutarlar dikkate al�nmayacakt�r.

�RNEK - III: 31.10.1996 vadeli Kurumlar Vergisi III. taksit tutar� 3.000.000.000 TL.n�n 01 Ekim 1996 tarihinde �denmesi halinde, indirim miktar� ve �denecek vergi a�a��daki �ekilde belirlenecektir.

�ndirim Miktar�	=	Taksit Tutar�	x	Erken �denen G�n Say�s�	x	G�nl�k �ndirim Oran�
	=	3.000.000.000	x	29	x	0.001767
	=	153.729.000 TL.

�denecek Vergi	=	Taksit Tutar�	-	�ndirim Miktar�
	=	3.000.000.000	-	153.729.000
	=	2.846.271.000 TL.

�RNEK - IV: 1996 Takvim Y�l� ile ilgili olarak y�ll�k beyanname ile beyan edilen kurum kazanc� �zerinden tahakkuk ettirilen 1.800.000.000 TL. Kurumlar Vergisinin 01 Nisan 1997 tarihinde �denmesi halinde, indirim ve �denecek vergi a�a��daki �ekilde belirlenecektir.

Vade Tarihi	Tahakkuk Eden Vergi		�ndirim Miktar�		�denecek Vergi
			600.000.000 x 28 x 0.001767
	I. Taksit
30.04.1997	600.000.000	-	29.685.000	=	570.315.000 TL.
			600.000.000 x 120 x 0.001667
	II. Taksit
31.07.1997	600.000.000	-	120.024.000	=	479.976.000 TL.
			600.000.000 x 212 x 0.001567
	III. Taksit
31.10.1997	600.000.000	-	199.322.000	=	400.678.000 TL.
TOPLAM	1.800.000.000	-	349.031.000	=	1.450.969.000 TL.

�RNEK - V: 1997 Takvim Y�l� i�in g�t�r� usulde tahakkuk ettirilen 35.700.000 TL. gelir vergisinin 22 Nisan 1997 tarihinde �denmesi halinde, indirim ve �denecek vergi miktar� a�a��daki �ekilde belirlenecektir.

Vade Tarihi	Tahakkuk Eden Vergi		�ndirim Miktar�		�denecek Vergi
			11.900.000 x 7 x 0.001767
	I. Taksit
30.04.1997	11.900.000	-	147.000	=	11.753.000 TL.
			11.900.000 x 131 x 0.001567
	II. Taksit
31.08.1997 (01.09.1997)	11.900.000	-	2.442.000	=	9.458.000 TL.
			11.900.000 x 222 x 0.001334
	III. Taksit
30.11.1997 (01.12.1997)	11.900.000	-	3.524.000	=	8.376.000 TL.
TOPLAM	35.700.000	-	6.113.000	=	29.587.000 TL.

K�smen �deme Yap�lmas� Halinde Erken �deme �ndiriminden Yararlan�lmas�:

Yukar�daki �rnekler indirim miktar� hesapland�ktan sonra taksitlerden birinin veya ��n�n tamamen �dendi�ine ili�kindir.

Ancak, m�kelleflerce �denebilir hale gelen vergi bor�lar�na kar��l�k k�smen �deme yap�lmas� halinde de erken �deme indiriminden yararlan�lacakt�r.

Bu takdirde, yap�lan �demenin tahakkuktaki kar��l��;

Yap�lan �demenin Tahakkuktaki Kar��l��

100 x �denen Miktar

100 - (100 x Erken �denen G�n Say�s� x G�nl�k �ndirim) Oran�

form�l� ile hesaplanacak, bulunacak bu miktardan �denen k�sm�n ��kar�lmas� yolu ile indirim miktar�na ula��lacakt�r.

�RNEK - VI: 31.10.1996 vadeli Kurumlar Vergisi III. taksit tutar� olan 90.000.000 TL.'na kar��l�k 14.10.1996 tarihinde 40.000.000 TL. �deme yap�lmas� halinde indirim miktar� a�a��daki �ekilde belirlenecektir.

Yap�lan �demenin Tahakkuktaki Kar��l��	=	100 x 40.000.000 100 - (100 x 16 x 0.001767)	=	41.163.000 TL.
�ndirim Miktar�	=	41.163.000 - 40.000.000	=	1.163.000 TL.
Kalan Vergi Borcu	=	90.000.000 - 41.163.000	=	48.837.000 TL.	olacakt�r

D��ER HUSUSLAR
1. Erken �deme indirimi, m�kelleflerce vergi dairesine ya da Bakanl��m�zca vergi tahsil anla�mas� yap�lan bankalara nakden veya �ekle yap�lan �demelerde uygulanacakt�r.
2. Erken �deme indirimi uygulamas�nda, verginin indirim d��ld�kten sonra kalan miktar �zerinden nakden veya �ek tanzim edilerek �denmesi esast�r.
  Verginin sehven indirim dikkate al�nmadan �denmesi halinde, vergi dairesince �zerinden indirimin hesapland�� verginin vade tarihinden itibaren 30 g�n i�erisinde gerekli d�zeltme yap�larak indirim miktar� i�in s�ras�yla a�a��daki �ekilde i�lem yap�l�r.
  1. �denebilir hale gelmi� ancak vade tarihi ge�memi� indirim kapsam�ndaki vergi bor�lar� i�in erken �deme kabul edilir. Bu durumda erken �deme tarihi, �zerinden indirim hesaplanan verginin vade tarihi olacakt�r.
  2. �ndirim kapsam�nda olan ve �denebilir hale gelmi� bir vergi borcu bulunmad�� takdirde 6183 say�l� Kanunun 23 �nc� maddesine g�re red ve iade edilir. Bu durumda mahsup ya da nakden iade i�lemlerinde ayr�ca indirim hesaplanmaz.
  �RNEK - VII: 20.01.1997 vadeli 100.000.000 TL. Gelir (stopaj) Vergisinin 03.01.1997 tarihinde 100.000.000 TL. olarak �denmesi halinde;
  
  �ndirim Miktar� = 100.000.000 x 16 x 0.001767 = 2.827.000 TL. olacakt�r.
  
  Bu miktar�n nakden iadesi 03.02.1997 tarihine kadar talep edilmemi�tir.
  M�kellefin 25.02.1997 vadeli 50.000.000 TL. Katma De�er Vergisi borcu olmas� halinde bu miktar bu borcuna kar��l�k erken �deme kabul edilecek,
  
  Yap�lan �demenin Tahakkuktaki Kar��l�� = 100 x 2.827.000
  100 - (100 x 35 x 0.001667) = 3.002.000 TL.
  
  �ndirim Miktar� = 3.002.000 - 2.827.000 = 175.000 TL.
  
  olarak hesaplan�p, 25.02.1997 tarihi itibariyle yap�lacak mahsup sonucunda �denmesi gereken Katma De�er Vergisi (50.000.000 - 3.002.000 ) = 46.998.000 TL. olarak bulunacakt�r.
3. Erken �deme indirimi, �denmesi gereken vergiye uyguland��ndan, �denmesi gereken vergiden sehven fazla miktarda �deme yap�lm�� olmas� halinde, fazla �denen miktar erken �deme say�lmayaca��ndan ayr�ca indirim konusu yap�lmaz.

Tebli� olunur.

Yap�lan �demenin Tahakkuktaki Kar��l��	=	100 x 2.827.000 100 - (100 x 35 x 0.001667)	=	3.002.000 TL.
�ndirim Miktar�	=	3.002.000 - 2.827.000	=	175.000 TL.

�sminiz :

Kime :

Gönder